探究企业税收筹划推行进展步伐税收筹划论文

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1、探究企业税收筹划推行进展步伐税收筹划论文市场经济是契约经济，企业是一系列契约的联合，税收契约是影响企业运营的重要外部环境Z-0企业税收筹划作为企业面对税收契约的必然选择，必然会引起政府、企业及相关机构的关注。我国学术界对企业税收筹划的研究开始较晚，在认识上还存在一些分歧。与此同时，FI前研究大多局限于个案分析，没冇形成系统的理论体系和完整实用的企业税收筹划程式模块。随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入WTOZ后，状况显得尤为突出。我们的企业在激烈的市场竟争屮牛存，必须拥有自己独特的竟争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场

2、。各种税金作为企业成本费用的构成项目，对金业会计收益和金业目标的实现有着重要影响。当前，不同国家对社会经济发展存有不同的政策倾向性，在不同国家、地区和不同行业之间存在很人的税收政策差异性，以及会计制度规定在会计处理方法的弹性选用，这些都为企业税收筹划提供了口由选择的空间和条件。如此便产生了怎样纳税，如何纳税，何时纳税等对企业最为有利的问题,即企业税收筹划问题。因此，笔者拟从金业外部经营管理和内部会计核算管理两个层而，即从动态和静态的角度，探讨当前企业税收筹划的主要策略和方法，阐述企业税收筹划的现实意义。企业税收筹划(TaxPlanning)^指在国家政策的许可卜，按照税收法律

3、、法规的立法导向，通过对金业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税"(TaxSaving)效益，最终实现企业利润最人化的一种管理活动。具内在涵义表明：筹划性是企业税收筹划的重要特征Z-,要求企业依据税法对纳税事宜作出事先安排。在金业的生产经营中，经营活动一旦发生，-般情况下纳税义务便产牛了，这时想方设法少交税款，就已不是企业税收筹划了，而可能是偷漏税的违法行为了。因此，企业在节税时要高度重视事前筹划利安排。下面从动态和静态的角度，即从企业外部经营管理(主要包括企业组建、重组、筹资、投资和牛产经营活动等)和内部会计核算管理(会计处理方法的弹性选川)两个层

4、面上，探讨企业税收筹划的主要策略和方法，以及二者在实践屮如何进行配合。一、企业外部经营管理层而上的企业税收筹划1.企业组建、重组过程耳'的企业税收筹划(1)公司制金业与合伙制企业的选择口前，我国对公司制企业与合伙制企业实行差別税制。比如有限责任公司与合伙企业相比较：有限责任公司具有法人资格，要双重纳税，即先交公司所得税，然后，交个人所得税(股东在获取股利收入或“分红”时)；而合伙企业的业主或合伙人只盂交纳个人所得税。因此，在组建、重组企业时，采取何种形式必须认真筹划。(2)分公司和子公司的选择直接设立分公司还是以控股形式组建、重组子公司，在纳税规定上冇很大不同。由于分公司不是

5、一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而子公司是一个独立法人，母公司、了公司应分别纳税，而且了公司只能在税后利润中按股东占冇的股份进行股利分配。一般來讲，如果组建、重组的公司一开始就可盈利，设立子公司更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受到当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建、重组的公司在经营初期发生亏损，那么组建、重组的分公司更为有利，可减轻总公司的税收负担。2.企业筹资过程中的企业税收筹划主要表现在以下两个方而：(1)股利分配方式。此方式主要有两种：现金股利和股票股利。我国现行税法规定，个人股东获収现金股利，按规定税率20%缴纳个人所得税，而股票

6、股利却不需缴纳个人所得税。因此，企业应筹划好发放多少现金股利。(2)留利决策方式。由于股利收入的所得税高于股票交易利得税，一般情况下，为了避税的考虑，股东往往要求企业不发或少发现金股利。在某些西方国家有规定，当企业留利超过一定限度吋必须纳税，我国日前尚无此项规定。rti此，为经营成果分配过程中的金业税收筹划提供了更人的空间。3.企业生产经营过程中的企业税收筹划(1)生产经营活动屮的合理安排对于亨受限期减免所得税优恵的新办企业，获利年度的确定也应作为金业税收筹划的一项内容。国家为了鼓励在某些特定区域或行业创办新企业，一燉规定其在获利初期享受一定的所得税优惠。山于新办金业产甜属于

7、初创，市场占有率和对较低，获利初期的利润水平也较低，因此，减免所得税给企业带来的利益也和对较小。为了充分字受所得税减免优惠政策，企业可以釆用适当控制投产初期产量、增大广告投入等方式，一方面推迟获利年度，另一方面通过提高产品知名度，充分挖掘潜在的市场，捉高获利初期(即减免期)的利润水平，从而在获得更大的节税利润的同时，也相应给国家多交税收。(1)关联交易、转让定价的选择这是适用于关联企业、跨国经营企业的一•种企业税收筹划手段。①根据不同控股程度安排対子公司的销售。在同吋拥有几家不同控股程度的子公司且均经营