探析经济责任审计方法选择

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1、探析经济责任审计方法选择【摘要】当前经济责任审计的方法还比较混乱，不利于经济责任审计工作的开展。本文认为，经济责任具有积极面和消极面，两者具有不同的特点而又相互依存，基于这样的两面性，可以分别采取不同的方法进行审查和评价。【关键词】经济责任；两面性；审查；评价一、经济责任审计的含义经济责任审计是指审计部门在委托下，对领导干部（包括企业领导）所应该承担的经济责任进行审查，作出评价并出具报告。2006年我国新颁布的《审计法》中将经济责任审计首次作为了政府审计机关的法定职责，使得经济责任审计具有了合法地位。虽然如此，但是在具体的操作中

2、，经济责任包含的具体内容却始终存在争议。实际上，责任应该包含两个方面的含义。一方面，是指分内应做的事情，比如岗位职责等；另一方面，责任也指没有做好应该做的事，因而需要承担后果或者强制性的义务，比如违法违规责任。前者通常被称为积极责任，后者则是消极责任。对于经济责任来说,也具有这样的两面性，两者对立统一的，具有各自的特点，因而审计工作也应该包含这样的两面性。本文就是基于这样的两面性对经济责任审计的方法进行探讨。二、经济责任两面性的特点1、经济责任积极面的特点经济责任中的积极方面，是干部依法履行任职岗位所要求的责任，具体表现在对岗位

3、职责、任职目标的履行情况。积极经济责任通常具有以下的特点：第一，积极经济责任往往是可量化的。积极责任的履行结果往往会形成一定的业绩指标，这些指标是可以用数字衡量的。第二，积极经济责任具有差别性。由于干部所在的岗位不同，职责就有所区别，需要承担的积极责任内容也就不同;相同的岗位上，不同的干部在任职之初制定的岗位目标不同，对应的积极责任也会不同。第三，积极经济责任的审计需要从全局进行考察。在审计积极责任时，应该考虑全局的整体情况，不能只用某件事情来进行衡量。要用客观全面的系统数据来进行反应。2、经济责任消极面的特点消极经济责任是被审

4、计的领导在任职过程中违反相关法律法规的规定，对国家或企业经济造成损害而依照规定承担的惩罚。消极的经济责任往往有以下特点：第一，消极经济责任是具体的。被审计的领导存在的消极经济责任要靠具体事实和证据来说明，并且这些证据要准确且有代表性。应该承担的消极经济责任也要根据具体存在的问题来进行确定。第二，审计人员要具备良好的职业素质。审计人员要依靠自己的职业判断来进行确认被审计人员需要承担的消极经济责任，这不仅要求审计人员熟悉相关的法律法规，而且要有丰富的经验和良好的职业道德。第三，审计需要做到公平一致。不管是身居何职背景如何的领导，只要

5、在经济责任审计的过程中被发现存在相同的情况，都应该按照相同的法律法规来确认应该受到的处罚。由于积极经济责任和消极经济责任具有不同的特点，因而对于他们的审计需要采取不同的方法，这样才能够保证审计的质量，切实履行审计职责。三、经济责任的审查方法探讨前文分析了经济责任的两面性。积极面和消极面的不同特点要求在进行经济责任审查的时候采取不同的方法进行，而积极面和消极面的对立统一又要求在审查中将两者结合起来。1、经济责任积极面的审查方法积极经济责任具有总体性的特点，因此在对其进行审查的时候，使用的审查方法应该能够客观真实地反映积极经济责任施

6、行的整体情况。基于随机原则的抽样审查方法能够起到很好的效果。这种方法能够使审计人员根据抽样结果推断整体情况，获得比较全面的结论。另一方面，由于积极经济责任具有可以量化的特点，在进行相关审查工作的时候，应该尽量采取可以量化的指标，根据指标数值进行审查。综上,指标抽样审查法是进行积极经济责任审计时最适当的方法。在具体的运用中，应该要充分考虑以下原则：(1)合理性在采用指标抽样审查法对积极经济责任进行审查时，要注意设计指标的合理性。在进行指标设计时，需要根据审前调查了解到的岗位职责、任期目标、相关要求等情况，参考以前的审查案例，并且在

7、考虑数据获得性的基础上，设计出适用于不同审查阶段的合理指标。(2)规范性要使指标抽样审查法得出切实可靠的结论，样本的选取非常重要。在利用这种方法进行积极经济责任审查时，一方面要求审查人员根据抽样原理，设计合理的样本范围，保证抽样规模和全面性。另一方面，在具体的操作中，要求审查人员要做到认真客观，根据合理的统计方法计算出相关指标值。(3)可调整性在进行积极经济责任的指标抽样审查时，需要同时考虑消极责任的审查。如果在进行抽样审查的过程中，发现存在一些消极影响，应该扩大抽样规模，进行追加审查。在消极经济责任审查查明需要追究的责任后，应

8、该要针对其中的问题调整校正积极经济责任审查的指标，对可能疏忽的地方进行补充抽样。2、经济责任消极面的审查方法消极经济责任往往是由于没有很好的完成积极经济责任而产生的，因此消极经济责任的审查需要在积极经济责任审查的基础上进行。但是，积极经济责任审查是依靠抽样进行的