应收账款审计存在问题及对策

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1、应收账款审计存在问题及对策摘要:当前我国大部分企业应收账款审计意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制，由此导致应收账款居高不下，形成坏账的风险很大，企业虽利润较高，但是却保证无法现金流的通畅，增加了企业资金周转的风险，不仅会阻碍企业的正常经营和发展，甚至会使企业走向灭亡。合理的应收账款对于企业扩大经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。因此强化企业的应收账款审计冇着重要的理论和现实意义。关键词:应收账款应收账款审计对策分析一、应收账款审计的相关理论按照会计理论对应收账款的定义是：应收账款是指企业因赊销商品、产应收账款是在企业生产经

2、营过程中产生的，所以它具有以下特征：较高的风险性；较长的停留时间；增加企业成本。企业应收账款形成的原因可以从两个方面來归纳：商业竞争的激烈。在同等销售条件下，企业如果采取赊销方式，有利于扩大销售，提高市场占有率。企业自身的问题。企业持有存货，相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，并口存在存货跌价的风险，因此，企业总愿意把存货变成应收账款。应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具冇不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。应收账款的审计目标一般包括：确定应收账款是否存在；确定应收账款是否归被审计单-位所有；确定应收账款

3、增减变动的记录是否完整；确定应收账款是否可收冋，坏账准备的计提是否恰当；确定应收账款年末余额是否正确；确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。应收账款的审计程序一般包括：核对应收账款明细账与总账的余额是否相符;获取或编制应收账款明细表，复核加计数额是否正确；分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据冋函情况编制函证结果汇总表，冋函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整，未冋函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性;对未发询证函的应收账款，应抽杳有关原始凭证；检查应收账款屮冇无债

4、务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查坏账损失的会计处理是否经授权批准；抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整；对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确；分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；验明应收账款是否已在资产负债表上恰当披露。二、应收账款内部控制1、加强事前内部审计评估，降低应收账款风险企业在进行信用销售决策时，应考虑信用销售对销售收入、成本、融资成本的影响。企业与某一新客户打交道，应进行以下测试：评估客户履行偿债义务的可能性；评

5、估客户的偿债能力；评估客户的抵押能力；评估客户的经营条件。2、加强事中内部审计监控，化解应收账款风险在合同执行过程屮，金业财务部门应根据客户的业务量和信用情况，为每一客户设定一个信用额度。信用控制单位必须从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。如果冇，则应停止发货。为保险起见，在合同执行的过程中，财务部门每周都应以内部催款通知书的形式，通知相关部门和责任人了解其负责客户的欠款和信用状况，并提醒重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。内部审计可通过督促企业定期召开以下不同层次的信用报告会议，强化事中内部审计监控，化解应收账款风险。3、加强事后内部审计监

6、督，减少应收账款风险内部审计要以白己特有的目标、手段、方法和标准,善始善终的深化对应收账款监管，最人限度地减少应收账款风险，提高企业管理水平和经济效益。对逾期未结清欠款的客户，应督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户，需有专人负责。催收时，督促财会部门及时捉供赊销客户的详细原始资料，如销售合同、销售发票、对账单、欠缴金额及发生时间等，为催收工作提供依据。督促供销部门组织人员，积极与客户联系,及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应监督对方制定还款计划并提供担保，使其能逐步还清欠款。对那些既不制定还款计划乂不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力

7、的，应建议通过法律途径给予解决。三、应收账款实施实质性测试1、.取得或编制应收账款明细表。复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符。应当注意，应收账款报表数反映企业因销售商品、捉供劳务等应向购货单位收取的各种款项，减去已计提的相应的坏账准备后的净额。检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。分析冇贷方余额的项0O查明原因，必要吋，建议做重分类调整。合其他应收款、预收款项等往来项口的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项（