防范企业审计风险的对策研究

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1、防范企业审计风险的对策研究摘要：随着市场经济的深入发展和经济活动的日益规范化，审计在企业管理中的作用越来越突出，由此引发的审计风险问题也越来越多，如何加强审计风险的防范成为一个重要的研究课题。本文从企业审计风险形成的原因入手，探讨、研究审计风险的防范措施。关键词：审计风险；防范；对策审计风险是审计发展过程的产物，是审计活动中特有的现象。这就要求审计工作既要回避风险，还要讲究经济效益。而要回避审计风险，首先需要准确界定审计风险。一、审计风险的界定目前国内外审计职业界对审计风险还没冇一个完全一致的定义。国际上对审计风险有许多不同的解释，综合国外学者的观点，我们对审计风险可以这样界

2、定：审计风险是审计人员在实施审计中，山于采用了不适当的审计程序和方法，或者对审计事项判断失误等原因，发表了与事实不相符合的审计意见，造成了被审计单位和与之相关联的第三者的损失，并由此引起审计主体承担这种损失的可能性。二、审计风险形成的原因分析要防范审计风险，必须弄清审计风险形成的原因。而审计风险形成的原因是多方面的，本文主要从主观、客观两方面原因进行分析、认识。1•审计风险形成的主观原因(1)思想认识存在偏差①把W计主体与被审计单位对立起来。被W计单位认为W计就是对他的监督、控制，所以审计主体在审计过程屮需要的报表和数据，被审计单位故意隐瞒、编造，造成审计风险。②审计人员缺乏

3、风险意识。随着计算机在审计T作中的应用，计算机审计结果汇总评价的许多方面都可由计算机自动完成，甚至最终的审计报告也由计算机辅助完成。而计算机W计数据高度集中在网络系统中，数据可能被非法拷贝、篡改，增加审计风险。计算机审计的这种变化却被一些审计人员所忽略，从而无法客观、公正的评价被审计单位财务收支的真实性、公允性，引起审计风险。③经营者对利益的追逐。审计人员在审计过程中，主要依靠被审计单位提供的会计账薄和报表。被W计单位的部分经营者为谋求高额利润或逃避纳税，故意提供虚假的会计信息，使会计信息失真，而被审计单位在进行业务处理时隐蔽性乂极强，这就会加人审计的风险。(2)审计人员素质

4、参差不齐。审计人员是审计工作实施的主体，其索质高低在很大程度上决定审计风险的大小。审计人员的索质包括从事审计工作所需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能和审计职业道德。①审计人员的知识结构不合理。目前，部分审计人员的知识结构不合理，缺乏相关法律、金融、外语等知识，学历、职称层次偏低，特别是业务骨干出现断档。这直接影响审计工作开展的深度与广度，导致审计风险难以控制。另一方面，审计人员缺乏计算机硬件、会计软件、信息处理技术及网络等方面的知识，造成审计人员在审计取证过程中，采集的信息失真，甚至有可能隐藏了重要的审计线索，加大了审计风险。①审计人员不具备职业道德操守，工作责任心不强

5、。在工作中徇私舞弊，收受贿赂，做出错误审计报告，影响审计的准确性和公正性。（3）审计人员审计方法不当。审计方法选择是否适当,将影响审计结论的正确性。①审计人员不能驾驭现代科学的审计方法和技术。审计人员在审计过程中使用陈旧的、有缺陷的技术方法，审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，对新形势、新情况、新环境带來的新问题难以发现，导致审计风险的产生。②审计人员操作不规范。审计人员在审计过程中，为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，造成审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率。③审计方法的选用不科学。现代审计较多的采用抽样审计方法，由

6、总体的样木特征去推断总体的特征。采用这种方法会存在因样木不够大或选取不合适而存在一定的误差，容易造成重要审计事项的遗漏。2.审计风险形成的客观方面原因（1）审计对象的复杂多变。现代市场经济的发展，使企业经营规模不断增大，交易活动变得复杂，且关键领域的改革有所突破，业务创新和业务的复杂性也随着市场的不断完善而增加，这将会给会计的确认、计量、报告带来困难，导致审计风险的产生。（2）被审计单位的内部控制系统不完善。实践发现，企业的内部控制制度完善与否，影响企业资产的安全、会计资料的正确。当被审计单位内控制度不健全、财务管理混乱或部分单位内部控制制度比较健全，而执行不力，有效程度不高

7、，形同虚设等情况，审计风险较大。（3）法律、法规、审计标准不能适应新的环境需要。随着社会的发展，经济的变化，许多新情况、新问题不断涌现，而有关法规相对滞后，有些规定己经过时或不够明确，不能对新情况或新问题的判断提供规范支持，仅仅依靠审计人员的职业判断，势必会影响审计工作的质量，产生新的审计风险。三、审计风险的防范措施1•完善法制建设，优化审计环境根据社会经济生活的变化，审计部门应加强法制建设，及时修改和制定切合需要的审计法律、法规，净化社会审计法制环境，规范市场主体行为，克服审计中无法可依或有法难依的问