中国税制课件

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1、中国税制第一章导论第一节税收制度概述第二节税收制度和税法第三节税收分类第四节税制体系第一节税收制度概述一、税收制度的内在规定性税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。广义的税收制度狭义的税收制度二、税收制度的构成要素(一)课税对象1.课税对象的定义：是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。2.税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。税目的两种设置方法：(1)列举法(2)概括法3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。分为：(1)从价税：以课税对象的实物形态为计税单位。(

2、2)从量税：以课税对象的价值形态为计税单位。(二)纳税人1.定义：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人包括法人和自然人。2.负税人：是最终负担国家税款的单位和个人。3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。(三)税率1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。(1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。比例税率的分类：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。(2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。累进

3、税率的分类：全额累进税率和超额累进税率全率累进税率和超率累进税率(3)定额税率定义：对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。定额税率的分类：①地区差别定额税率②幅度定额税率③分类分级定额税率(四)纳税环节1.纳税环节定义：指对处于运动种的课税对象，选择应当缴纳税款的环节。2.纳税环节的分类：一次课征制；两次课征制；多次课征制(五)纳税期限1.纳税期限定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。2.纳税期限的两个具体规定：(1)按期纳税(2)按次纳税(六)减免税1.减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。2.减免税包括：减免税规定；起征点规

4、定；免征额规定。(七)违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施，它体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行、严肃纳税纪律的重要手段。第二节税收制度和税法一、税法概念和特点(一)税法的概念税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。税法的主要特征：1.税与法的共存性2.税法关系主体的单方固定性3.税法关系主体之间权利和义务的不对等性4.税法结构的综和性(二)税制与税法的关系任何税制都必须经过立法，得到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。两者的关系：税制决定税法，税法税制服务。二、税法的作用(一)税法的社会经济作用1.是国

5、家取得财政收入的法律保证2.是国家实现宏观经济政策的工具3.是正确处理税收分配关系的准绳4.是国际交往中，贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段(二)税法的法律规范作用1.税法的指引作用2.税法的评价作用3.税法的强制作用4.税法的教育作用三、税法的渊源(一)宪法(二)税收基本法律(三)税收法律(四)税收行政法规(五)税法解释(六)税收条约四、税收法律关系(一)税收法律关系的概念和特征1.概念：是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。2.特征：(1)税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人(2)税收法律关系中的权利义务不对等(3)税收法律

6、关系具有财产所有权无偿转移的性质(4)税收法律关系更为直接地体现国家的意识(二)税收法律关系要素1.税收法律关系的主体：(1)征税主体(2)纳税主体2.税收法律关系的客体(1)实物(2)货币(3)行为3.税收法律关系的内容(1)征税主体的权利和义务(2)纳税主体的权利和义务(三)税收法律关系的产生、变更和终止1.税收法律关系的产生2.税收法律关系的变更3.税收法律关系的终止(四)税收法律关系的保护税收法律关系的保护是制国家通过行政、法律的手段，保证税收法律关系主体权利的实现和义务的履行。保护方法主要包括：行政手段和司法手段。五、税收法律体系(一)税收实体法税收实体法是指税收立法权的立法主体

7、规定税收当事人的权利和义务的产生、变更和消灭的法律。(二)税收程序法税收程序法是指税收立法权的立法主体为保护税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范。(三)税收处罚法税收处罚法是指拥有税收立法权的立法主体对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范，是禁止性规范的一种。处罚的方式包括：行政处罚和刑事处罚。(四)税收争讼法1.税收争议法：是指拥有税收立法权的立法主体制定、认可