完善企业会计内部控制对策

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1、完善企业会计内部控制对策摘要：企业会计内部控制，是指企业内部在会计管理方面制定实施的一系列控制措施和方法的总称。在企业竞争激烈的背景下，加强企业会计内部控制显得特别重要。但目前企业会计内部控制方面还存在一些问题，必须采取相应的对策加以解决，才能从根本上改变企业会计内部失控的现象。关键词：企业会计内部控制问题与对策一、企业会计内部控制的内涵及其作用所谓企业会计内部控制，是指企业内部为提高会计信息质量，保证各项业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，而在会计管理方面制定实施的一系列控制措施和方法的总称。企业会计内部控制贯穿

2、了企业生产经营活动的各个方面，对于企业自身的发展和国家宏观调控的顺利实施都具有十分重要的作用：（一）有利于保护企业资产的安全实施企业会计内部控制，不仅可以对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生，而且可使各企业在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止各种经济犯罪事件的发生，为实施依法治企奠定基础。（二）有利于提高会计信息质量实施企业会计内部控制，可使会计资料在相互牵制的条件下产生，

3、从而有效地防止错误和弊端的发生，从而使企业经营决策有了可靠、准确的会计信息。（三）有利于实现企业的经营目标科学合理的会计内部控制对企业各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。（四）有利于国家宏观调控的顺利实施企业建立会计内部控制制度来进行自我约束，保证企业根据会计准则和会计制度的要求提供正确的会计信息，保证企业自觉地遵循国家的财经纪律和法规，从而保证国家宏观调控的有效实现。二、企业会计内部控制存在的问题2001年6月22日财政部发布了《内

4、部会计控制规范——基本规范（试行）》，以后又发布了6项具体内部控制规范，从制度源头上为企业会计内部控制的建设提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。但笔者最近通过对一些企业的调研，发现企业会计内部控制的现状却不乐观。（一）企业会计内部控制意识比较淡薄一方面是部分企业负责人不太重视会计内部控制，以为会计内部控制就是一堆的手册、文件和规章制度，或者认为会计内部控制就是成本控制、安全性控制，就是对职工管、压、卡，是限制自己的权力等；有的企业负责人认为实施会计内部控制，需要增设岗位，增加费用，因此对会计内部控制不愿在

5、人力和物力上加大投入；还有一些私营企业主认为企业是个人的企业，自己说了算，自己想怎么做就怎么做，置国家会计法律法规、会计制度于不顾，企业会计内部控制在这些企业基本上还是一片空白。另一方面是大多数企业员工对会计内部控制不关心，参与企业会计内部控制的意识不强，没有形成企业领导、会计和职工三位一体、相互联系、制约和监督的良好会计内部控制氛围。（二）企业的会计组织结构不健全有的企业不设置会计机构，最常见的做法就是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计。这些人往往身兼数个单位，一般定期来做账，会计核算的及时性和准确性难以保证

6、。有的民营企业即使设置了会计机构，但层次不清、分工不太明确。还有一些企业管理会计并没有单独分离，而是由财务会计人员兼任；有的企业财务管理部门未单独设置，而是与会计部门合并，担负财务管理与会计管理、会计核算的职责。有的企业尚未建立内部审计机构，其内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效，无法得以评价；有的企业虽然建立了内部审计机构，但其监督作用发挥得不够好，内审部门都是在总经理或分管财会副总经理的领导之下，独立性不强，其监督力度也大大受到限制；有的内部审计机构对其自身的职能理解存在偏差，过分强调“查错纠弊”，忽视了“防错

7、防弊”这一职能，从而未能充分发挥其加强企业内部管理的作用。（三）企业会计内部控制制度不尽完善有的企业没有建立相应的会计内部控制制度，造成内部管理松弛；有的企业虽然建立了相关的会计内部控制制度，但对会计内部控制的目标不明确，实施会计内部控制的内容不具体，重点不突出，其控制效果不尽如人意。有的企业对会计内部控制制度督促检查不够，监督不力，即使员工违反规章制度也不作严肃处理，从而导致会计内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，将已订立的企业会计内部控制制度''印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计。（四）企业会计核算不

8、规范有的企业没有建立起规范化的会计核算操作程序，工作透明度不高，一人办事、一人了结的情况比较普遍。有些企业根本不设账，以票代账，或者虽然设账，但账目混乱。还有相当一部分民营企业设两套账或多套账，不按规定使用会计科目，张冠李戴，无视会计核算的一般原则，待摊费用和预提费用不按规定摊提、收入与费用不配比、人为操纵利润、采用