雷曼破产分析案例雷曼破产分析案例介绍

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1、RUC雷曼破产之安永审计责任分析审计案例报告第一小组2012-3-15小组成员:第一章引言3第二章文献综述42.1相关理论文献42・2案例资料文献4第三章公司及事件简介6第四章雷曼破产案例分析84.1雷曼公司破产原因分析84.1.1公司内部控制层面分析94.1.2雷曼兄弟的财务报告作为切入点：114.1.3报表分析结果154.1.4回购105事项分析214.2安永责任分析214.2.1安永的解释214.2.2外界观点224.3雷曼破产案中安永审计法律责任分析264.3.1安永试图规避塞班斯法案条款26

2、4.3.2安永动机分析274.3.3案件进展294.4.4责任的认定29第五章结论与启示325.1结论325.2启示325.2.1从金融市场角度看325.2.2从审计角度看32第一章引言本小组的报告主要研究雷曼破产之前的财务舞弊情况以及讨论安永的审计责任。本研究的意义在于，对美国金融市场衍生工具的会计操作规范的改进与会计师事务所消减风险的措施提出几点建议。美国前投资银行巨头雷曼兄弟破产成为公众眼中的焦点，为其提供审计服务的安永会计师事务所也被牵扯进來。事情的起因是雷曼兄弟长期以來依靠名叫“回购105交

3、易”的金融衍生品来粉饰财务报表，从而误导评级机构对其信用级别的认定，干扰投资者对其风险水平的评价。“冋购105交易”是雷曼兄弟在会计期末惯用的一种账面游戏，即将某些债券打包卖出去，而过儿天后乂买回来。这个游戏通常会发生在财务报表发布的前后,其扮靓财务报表的意图昭然若揭。安永作为其审计师没有对这种舞弊行为给了应有的职业关注，是疏忽大意还是协同舞弊？在雷曼破产案中，安永坚持认为最后一期审计针对的是截至2007年11月30日的财政年度，结果表明当年的财务报表得到了公允呈现，财务净杠杆率方面存在的问题是“企业

4、管理层，而非审计者的责任”；至于雷曼2008年破产，是缘于“金融市场一系列前所未有的糟糕事件”，“回购105”的审计不是帮凶，更不是元凶。那么，安永在执业过程中是否真的像它所称道的“口己无罪”呢？第二章文献综述2.1相关理论文献毛岩亮的《民间审计责任研究》，对我国民间审计责任理论框架的建设提出了基本设想。李若山的《审计案例-国外审计诉讼案例》，编译了西方审计实务中的一些重大案件，着重从改进我国的审计实务和会计职业队伍建设的角度，揭示了这些案件所蕴涵的重要价值。1998年3月，中国注册会计师协会在京召开

5、了“注册会计师法律责任研讨会”，就验资业务中虚假验资报告的界定标准与机构、会计师事务所对第三人的赔偿责任及赔偿限额等问题广加讨论，在会计职业内外都产生了较大影响。2006年我国颁布了新的会计准则和审计准则，新准则体系的建立，对注册会计师的审计明确了程序，也全面明确了其应负的审计责任。同时也对我国注册会计师审计责任的研究指明了方向。王光远教授在《制度基础审计学》中将审计责任做了划分，可以概括为内在责任、民法责任和社会责任。2007年6月11日，最高人民法院发布了《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审

6、计业务活动屮民事侵权赔偿案件的若干规定》，并且在2007年6月巧FI实施。该规定的制定和实施，对我国注册会计师审计责任的研究指明了方向。2.2案例资料文献张继德的《雷曼兄弟公司破产过程、原因和启示》概括分析了雷曼兄弟的规模、主营业务，阐述了雷曼兄弟的发展历程和死亡过程。敖金俐的《从内部控制看雷曼的破产之路》从雷曼兄弟的控制环境、风险管控能力、控制活动和内部监督等入手，说明内部控制对于一个企业的重要性，并探讨了如何完善企业的内部控制。周慧的《雷曼破产案之法律分析》讨论了雷曼申请破产保护对该公司、股东、债

7、权人UNITEDSTATESB.^NKRUPTCkCOURT5OLTHERNDISTRICTOFXOVYORKIhxeBKOTHEKSHOLDINGSINC..ciDebtors.March11.2010Chapter11CaeNo.OS-13555iJMF)REPORTOFANTONR-VALUKAS,EXAMINERJercxer&BlockLLP353NClark阳ztChicago,IL312-222-9350919mrdA^-enue37tiiRoOTNewYoxkNY10022-59052

8、12-SM-1600CoUKS€liotk£ExJDKVlffVOLUME1OF9SectionsIⅈIntroduction,ExecutiveSuxnxnaxy&ProccduxxlB^ckgsoundSectionRiek和其他利益关系方而言，意味着什么。张锐的《雷曼破产的台前幕后》指岀，这场美国有史以來规模最大的破产案不仅再次佐证了次贷危机远未结朿的判断，更给全球金融市场投下了非常巨大的阴影。刘华的《雷曼破产审计责任案例分析》讨论了“回购1