基于内部审计角度的内控风险防范

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1、基于内部审计角度的内控风险防范【摘要】风险管理和内部控制水平的髙低决定了企业是否能够获得可持续发展，内部审计的基本职能就是查错纠弊,有效防范会计舞弊。本文以内部审计工作为出发点，探讨防范企业风险可能发生的着眼点及应对措施，促使企业加强控制、提升风险管理水平。【关键词】内部审计内控风险审计成果运用内部审计监督是企业内部控制的重要组成部分，以实现企业价值最大化为目标，以为企业增加收益为目的。内审以风险管理为中心，通过在内部控制、风险管理和组织治理大领域发挥鉴证和咨询功能，一方面发现内部控制体系设计及运行缺陷，另一方面向管理层提供有价值的评价意见、管理建议，促进缺陷修

2、补，使控制体系成为具有自我更新能力的完整闭环。2018年3月1日，审计署下发的《关于内部审计工作的规定》正式实施，内部审计职责范围有了很大的拓展,在原来的基础上增加了内部控制与风险管理，以财务收支审计为主线的传统审计模式正在向以问题为导向、以控制为主线的新的审计模式转变，内部审计人员独立、客观、公正进行内部审计工作的要求不断提高，内部审计要从一个点延伸到整个面，将短期目标与长远目标相结合，促进公司运用内部控制与风险管理体系建设系统解决经济活动中存在的内控风险问题。一、容易出现风险的业务分析（一）应收款项未及时清理或核算不准确导致损失风险应收账款是企业销售商产品或

3、提供劳务，应向购货或接基于内部审计角度的内控风险防范【摘要】风险管理和内部控制水平的髙低决定了企业是否能够获得可持续发展，内部审计的基本职能就是查错纠弊,有效防范会计舞弊。本文以内部审计工作为出发点，探讨防范企业风险可能发生的着眼点及应对措施，促使企业加强控制、提升风险管理水平。【关键词】内部审计内控风险审计成果运用内部审计监督是企业内部控制的重要组成部分，以实现企业价值最大化为目标，以为企业增加收益为目的。内审以风险管理为中心，通过在内部控制、风险管理和组织治理大领域发挥鉴证和咨询功能，一方面发现内部控制体系设计及运行缺陷，另一方面向管理层提供有价值的评价意见

4、、管理建议，促进缺陷修补，使控制体系成为具有自我更新能力的完整闭环。2018年3月1日，审计署下发的《关于内部审计工作的规定》正式实施，内部审计职责范围有了很大的拓展,在原来的基础上增加了内部控制与风险管理，以财务收支审计为主线的传统审计模式正在向以问题为导向、以控制为主线的新的审计模式转变，内部审计人员独立、客观、公正进行内部审计工作的要求不断提高，内部审计要从一个点延伸到整个面，将短期目标与长远目标相结合，促进公司运用内部控制与风险管理体系建设系统解决经济活动中存在的内控风险问题。一、容易出现风险的业务分析（一）应收款项未及时清理或核算不准确导致损失风险应收

5、账款是企业销售商产品或提供劳务，应向购货或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费，是企业在信誉活动中所形成的债权性资产。在实际工作中，由于往来帐款数量庞大、积累时间过长，长期不清理，容易出现回收困难,可能发生部分或者全部坏账。如某企业从2013年开始为员工代垫职工家属生活区水电费，采取通知单催收或代扣工资等方式回收资金，2016年因业务经办人更换，业务部门监督不力，经办人未及时将收取的资金存回公司帐户，而公司业务部门、财务部门未能及时对帐，定期清理，导致2017年未收到水电费的事实未能及时发现，当年新增应收水电费54万元，给企业带来潜在损失。另外，因往来款项挂帐

6、明细不对应，细目错挂帐务错冲而造成的坏帐，专项资金挂往来帐虚列支出等问题给企业带来可能损失的案例时有发生。（二）工程投资建设项目中存在的税务风险目前国内实行的是以票管税制度，对于建立健全会计核算的企业来说，票据的真实性、合法性是缴纳企业所得税重要依据。但是由于各种原因，国内制售假发票获取非法所得的行为还是存在，由此也导致出现税务风险。同时由于预算审核及会计核算等方面的原因，税务风险体现为：一是出现工程材料假发票，企业不仅需要补交较多的企业所得稅，还要面对税务罚款。二是因预算或结算审核不严出现高估冒算骗取项目建设资金以及因决策失误、管理不善造成的损失浪费等问题。三

7、是工程建设项目已投入使用,但因竣工结算不及时等原因未及时结转计入固定资产，导致企业少计折旧,多缴企业所得税问题。（三）经营管理过程中可能出现的舞弊风险舞弊是指企业内部人员及与有关外部人员为谋取自身利益，或为使本企业获得不正当经济利益而使自身也可能获得相关经济利益采用违法手段使企业的经济利益受损的不正当行为。可能出现于：一是以会议费、劳务费、培训费等名义虚列支出，套取资金情况；二是隐匿收入未入帐情况;三是截留各种返还款项不入帐情况；四是资产处置收入未及时入帐情况等。如某公司购买油费实际支出4万元，却报账8万元；再如某局于2005年至2011年期间，未将126.09

8、万元固定资产登记入帐，未