进出口(贸易)会计资料结算方式的选择及风险防范

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1、结算方式的选择及风险防范在国际贸易利国际劳务承包工程屮如何选择适当的结算方式是越來越多的进出口公司和国际工程承包公司注意的问题z—。在国际贸易结算领域除了汇款、托收、信用证作为主耍结算方式以外，国际保理和银行保函也越来越多地运用到国际贸易和国际承包工程结算中，特别是银行保函以其信川程度高，运用范用广泛，针对性强等特点而越來越多地被引入金融、贸易、劳务和经济活动中，并发挥着匝要的保证作用，使国际结算于段更灵活，资金划拨更快捷，安全更冇保障。因为信用证具有开证银行承担着第一性付款责任、信用证独立于所依附的合同Z外、业务处理是冇关单据而不是货物等特点，仍然

2、牢牢占据着国际贸易结算的主导地位，只要卖方提交了与信用证规定一致的单据，便得到开证银行的付款保证，从而避免因英它商务纠纷而导致买方的拒付。但采取信川证结算方式对丁•买方来说仍然存在一定的风险。首先是即使卖方提交了与信用证一致的单据，也不能排除卖方在发货的数量与质量上与合同的要求不一致，数量短少和以次充好的现象时冇发生。其次是卖方因各种原因延迟交货，迫使买方对信用证的装期和效期进行延展，贻谋买方对曲品最佳的销售档期，使合同双方发生纠纷，导致买方对信用证项下单据非实质性不符点的无理挑剔而要求降价或拒付：开证银行只能根据卖方所提交信用证规定的单据与信用证要

3、求是否一致來决定，而不能以卖方违约的客观事实为由拒付。在这种情况下，买方为保证H己的利益不受损害，可以根据合同条款，要求卖方开立银行履约保函保证按期发货并保证货物数量、质量与合同要求一致，如果卖方违约，扭保银行保证赔付。并要求该保函作为信用证项下单据之-与其它单据一并提交。一旦买方利益受到损害，可以凭履约保函向银行提出索赔，达到补偿其利益受损的H的。虽然买方町以要求卖方捉交国家商检局或国际商检机构SGS出具商品检验证书作为信用证下单据Z—來证明商品的数量与质量，但是该检验证书无法保证在出现实际到货与证书不-•致时买方能够得到赔偿，而银行履约保函的出现

4、则可以消除买方此种后顾Z忧。由丁-国际贸易项下商务合同内容不同，条款各异，所涉及商品的质量标准和技术规范各不-•致，特别是在有加工贸易背景合同项下，买方对商品有特殊要求等原因，商检证书无法保证能够满足买方对各类不同商品的特殊要求，而买方则需要得到卖方对这种特殊要求的保证，银行保函就是最好的保证文件。在此种情况下，买方可根据合同具体要求，专门设计保函条款，婆求卖方对买方所不放心的由卖方履行的合同责任作出履约保证，如果卖方违约，银行保函可起到保护买方利益不受损害的忖的。在一些发展中国家，银行岀具的履约保函被认为是不可缺少的保证文件。例如，在阿尔及利亚，只

5、有买方收到履约保函并接受其条款,卖方才可开出信用证。在其它亚非国家也有规定必须提交履约保函后,双方才可签订正式合同，町见履约保函在国际贸易和工程屮的份量Z重。特别是在大型成套设备进出口介同项下，除了设备作为商品与货币的交换Z外，述涉及设备的安装调试、质量保证、售后维护和人员培训等诸多冇偿服务，因此，只采用信用证结算方式不能保证买方的利益，需耍采取信用证与银行保两相结合的结算方式才能满足买方的需耍。具体操作可参考以下程序：1.合同签订后，由卖方向买方出具预付款银行保函，作为交货保证，否则退还预付款项。保函中需加列''卖方收到预付款后XX天内，买方开出以

6、卖方为受益人可接受的跟单信川证，否则，买方无权索回预付款项”条款。这样可以避免买方只付10%至15%的预付款而不开信用证，卖方则必须全额发货的风险。该条款可以使卖方的权益得到保证。1.买方收到预付款保萌后，向卖方支付预付款项并及时开出以卖方为受益人町接受的跟单信用证，金额为介同金额的80%,并要求卖方提供保证按时发货和保证设备安装调试正常的银行履约保函作为信用证下单据z—,这样就可以制约卖方必须按时交货和设备的安装调试，同时也保障预付款项的安全。如果卖方违约，买方可根据预付款保两索回预付款项，还可凭履约保函要求担保银行进行赔偿，以保障买方的利益。2.

7、卖方收到预付款和信用证后，按时发货、安装调试设备、签署验收合格证书并提交信用证要求全部单据交银行议付，拿到信用证项下货款。3.设备安装调试验收合格后，可以说合同已大部分完成，卖方也拿到大部分货款，但是作为设备质量保证期的尾款（一般为合同金额5%至10%）买方仍未支付，卖方为减少资金占压，可以用银行质最保函方式作为设备质量保证期的保证,要求买方先行支付尾款，如果设备运转不正常或卖方不履行维护更换责任，买方仍可以凭此保函索回尾款作为赔偿。以上操作程序是采取信用证（买方银行付款保证）加上预付款保两（卖方银行退还预付款的保证）、履约保函（卖方银行对按时发货和

8、安装调试设备的保证）、质杲保函（卖方银行对设备售后服务保证）等多种结算方式相结介的办法组成的。由于不同的银行