避税节税逃税问题的研究

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1、避税节税逃税问题的研究哈尔滨金融高等专科学校毕业论文避税节税逃税问题的研究摘要：避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的巫要手段，避税行为使国家本应収得的税收利益落空，该民事行为自始至终就没发生，就不存在该民事行为发生时应导致的后果节税亦称税收节减，节税符合政府的立法意图逃税是指纳税人使用非法手段减轻或逃避自己纳税义务的行为。关键字：脱法说法律性质优惠政策逃税的危害税收是为实现国家职能服务的，是取之于民用之于民的，是国家财政收入的主要來源。社会秩序的维护、社会经济建设和发展,主要依靠税收。所

2、以税收问题直接关系到国家的建设、社会的稳定和经济的发展。而税收屮的避税、节税、逃税等问题是长久以來影响税收的问题，不仅关系到国家，更涉及企业，是企业最为关心的问题。国家如何对待避税，怎样倡导节税，乂采取什么牯丿施严厉惩治逃税、杜绝逃税现象和地下经济等等违法现象是解决税收流失的主要问题；而企业如何看待避税，怎样止确节税，如何防止逃税，关系到企业的良性发展，从而促进社会的和谐发展。由于笔者的知识水平和经验有限，以下只对避税、节税、逃税问题结合实习中了解的情况和相关案例进行阐述。一、避税（一）避税的概念避税相对而言是一个比较不明确的概念，很难用人们所普遍接受

3、的措辞对其做出定义。它的法律性质也存在争议。避税与节税或税收筹划都是能导致税负减轻的行为安排，但是，避税是通过异常的、不介理的行为安排，使得国家1哈尔滨金融高等专科学校毕业论文木应获得的税收利益落空，一般地说，避税可以认为是纳税人采取利川某种法律上的漏洞或含糊之处的方式來安排口己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。虽然避税行为可能被认为是不道徳的，但避税所使用的方式是合法的，而H不具有欺诈性质。避税是对已有税法不完善及其特有缺陷所作的显示说明，它说明了现有税法的不健全特征。税务当局往往耍根据避税情况所显示出来的税法缺陷采取和应措施对现冇税法进行修改和纠

4、正。所以通过对避税问题的研究可以进一步完善国家税收制度，有助于社会经济的进步和发展。（二）避税的法律性质避税的法律性质存在三方而观点，即合法说；脱法说；违法说。1.合法说从税收法定主义原则出发，在法律没有明确界定的情况下，避税应被认为是合法行为。这种观点将避税与税收筹划相等同，认为避税和税收筹划貝有相似的特征，即合法性，避税和税收筹划其实是一个问题的两个方面，正如一枚硬币有正反两面一样，避税指向的行为就是税收筹划行为，只不过税收咎划是从纳税人角度进行的界泄，侧重点在于减轻税收负担，而避税则是从政府角度定义，侧重点在于回避纳税义务。2.脱法说该观点认为，

5、避税既非违法行为也非合法行为，而是一种脱法行为。所谓脱法行为，是指行为虽抵触法律H的，但在法律上却无法加以适用的情形。或者冇学者表述为“即使不承认避税是合法的，是受法律保护的经济行为，但它肯定是不违法的，是不能受法律制裁的经济行为。”这种避税行为往往是由于税法木身存在漏洞，使纳税人能够利用税法不完善之处作岀有利于减轻税负的安排。只有完善税法，以杜绝漏洞。3.违法说根据我国《民法通则》及《合同法》中损害社会公共利益的民事行为和以合法形式掩盖非法目的民事行为为无效行为的规定，有学者认为若将避税行为放在私法的犬平上去衡量，避税行为首先违反了《民法通则》及《合

6、同法》的2呛尔滨金融高等专科学校毕业论文“民事行为不得损害社会公共利益”的规定。税收是国家财政收入的主要來源，国家取得的财政收入主要用于提供社会公共产品，税收体现的是社会公共利益，而避税行为却使国家木应取得的税收利益落空，U卩损害了社会公共利益，因此，避税行为是违反了《合同法》及《民法通则》的有关规定，损害补会公共利益而无效的民事行为。其次，避税是通过异常的行为安排使国家税收落空，这些异常的行为安排往往欠缺真实、合理的商业冃的，并非从事真正的商业交易，而只是为了获取减少税负的利益，这些行为在民法上是以合法形式掩盖非法目的的民事行为。也叫规避法律的民事行

7、为。即行为人为达到非法目的而实施的徒具介法形式的虚伪民事行为（三）避税的几种方式1.定价转让有些总部设在国外、分部设在国内的加工制造企业，总部有意捉高原材料成木价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，其至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无对奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这种企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国你避税所借用的重耍手段。在现代经济牛活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都与转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部

8、转让定价销售商品和分配费川，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用