12366咨询热点问题详答（纳税人学堂）

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1、12366咨询热点问题详答大连12366热线孙威乾2018年12月14日一、小规模纳税人增值税优惠增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受

2、3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。上述销售额为不含税销售额。政策依据：财税〔2017〕76号、国家税务总局公告2017年第52号、国家税务总局公告2016年第26号12366咨询热点问题详答12366咨询热点问题详答二、教育费附加和地方教育附加优惠自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加。以上所称缴纳义务人包括增值税小规模纳税人和一般纳税人。“月销售额”是指纳税人经营的货物或者增值税应税劳务的月销

3、售额，并无差额概念。按月纳税按季度纳税政策依据：财税〔2016〕12号12366咨询热点问题详答三、小型、微型企业印花税优惠自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。政策依据：财税〔2017〕77号12366咨询热点问题详答四、小规模纳税人、小型微利企业、小型微型企业定义1.小规模纳税人：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查

4、补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。年应税销售额＝（纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额＋免税销售额＋税务机关代开发票销售额）＋稽查查补税款申报当期销售额＋纳税评估调整查补税款申报当期销售额政策依据：财税〔2018〕33号、国家税务总局令第43号、国家税务总局公告2018年第18号、国家税务总局公告2018年第6号1236

5、6咨询热点问题详答四、小规模纳税人、小型微利企业、小型微型企业定义2.小型微利企业：是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。政策依据：《企业所得税法》第二十八条、《企业所得税法实施条例》第九十二条、财税〔2018〕77号、国家税务总局公告2018年第40号3.小型、微型企业：是指符合《中小企业划型标准规定》

6、（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。12366咨询热点问题详答五、资金账簿和其他账簿印花税征收优惠新规自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。减免对象：所有建立账簿的纳税人1.资金账簿减半征收（1）新办企业：以“实收资本”和“资本公积”入账时间为准（2）存续企业：以纳税申报时间为准2.其他账簿免征（1）新办企业：以新建账簿时间为准（2）存续企业：以更换账簿时间为准政策依据：财税〔2018〕50号12366咨询热点问题详答六、印花

7、税核定征收规定应缴印花税税额＝应纳税凭证计税项目金额×核定征收比例×适用税率主管税务机关核定征收印花税，应当向纳税人送达《税务事项通知书》，并注明核定征收范围的方法和税款缴纳期限。纳税人对主管税务机关核定的应纳税额有异议的，或因生产经营情况发生变化需要重新核定的，可以向主管税务机关提供相关证据，由主管税务机关核实后进行调整，并制作《税务事项通知书》送达纳税人。自2018年1月1日起施行，大地税发〔2005〕189号同时废止。调整内容：1.扩大了印花税核定范围和计税依据2.变浮动比例为固定比例政策依据：大连市地方税务局

8、公告2017年第4号（依照国家税务总局大连市税务局公告2018年第1号规定修改部分条款）12366咨询热点问题详答六、印花税核定征收规定序号税目行业类型计税金额核定征收比例1购销合同零售业主营业务收入与非劳务类其他业务收入50%采购支出50%其他行业主营业务收入与非劳务类其他业务收入60%采购支出60%2加工承揽合同各类行业加工承揽收入、支出6