关于如何规避审计风险的自我剖析--胡京

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1、关于如何规避审计风险的自我剖析冇审计就冇审计风险。随着社会政治、经济的不断发展，经济活动愈演愈烈,审计所承担的责任就越大，审计难度就越高，审计风险也就随Z增大。虽然审计风险是客观存在的，但具有可控性。那么，如何规避审计风险也就成为当今审计人谈论和探导的一个课题。一、审计风险含义及其特征审计风险是指被审计单位的财政财务收支存在重大错弊而审计人员没冇发现，做出不恰当的审计意见的可能性。审计风险是一个非常重要的概念,它直接影响审计质量的高低，影响审计组织的信誉和独立性，同吋可能给被审计单位或有关人员带來不同程度

2、的损失。审计风险的特征主要表现为：1、客观性。审计风险是存在于整个审计过程中的一种客观的现实。2、经济性。审计风险一旦发生，就会造成严重的经济后果。3、严重性。是指被审单位的财务收支活动存在的重大错弊，而不是一般性的财务管理问题。4、不确定性。经济后果发生与否的不确定性，造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员頂担审计责任的大小不确定，等等，因而它也是一种潜在风险。5、不恰当性。是指被审单位经济活动存在重大问题，而审计人员不但未能发现，反而作出不符合事实的审计意见。6、双重性。是指一方面被审单位经济活动存

3、在重大错弊，另一方面又是审计人员作出不恰当性的审计意见而发生的审计风险。以上两方面缺一不可，缺少任何一方面都不能认为是审计风险。7、可控性。审计风险虽然是客观存在的，但是审计人员可以采取有效的审计方法，经过有效的审计程序，去抑制、降低或控制审计风险。二、影响审计风险的因素：（一）被审计单位内部控制制度薄弱加大审计风险。被审计单位通过建立内部控制制度来及时发现和纠正经济业务中的差错和舞弊。（二）市场环境多变性和经济活动复杂性对审计风险产生重要影响。随着我国加入世贸组织，国有企业改革的深入，给审让工作提出了更

4、高的要求，层出不穷的新经济现象向现有的法律体系提出了新的挑战。（三）审计技术方法的落后，审计评价不当产生审计风险。目前所采用的审计的方法偏重于事后、吋点监督，没有向事前、事屮监督转变，审计范围小，审计的广度、深度不能拓展。（四）审计人员自身原因造成的审计风险。审计职业具冇很强的专业性，审计工作由始至终需要一种很强的专业判断能力，它来口于审计人员综合素质和丰富的实践经验。三、前期工作总结在前期审计工作中，本人尽量规避审计风险，主要体现在以下几个方面：（一）严格遵循审计工作准则。严格遵循审计规范，严密制定审计

5、工作计划和实施方案，认真进行审前调查，实施屮把握审计工作质量。在审计过程屮对审计工作各程序进行严格控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。在审计屮涉及的审计事项的各个环节，进行全面的调查，以确保审计程序和内容上的完整性。（-）对审计风险进行预测、控制和分析。预测审计风险，收集和整理审计风险资料，制定控制风险的有效方案，评估审计风险，分析选择风险最小的方案，并采取相应有效的控制措施，如确定有效的审计范围，实施有效的质量控制体系，健全和完善各级岗位责任制。（三）客观评价，谨慎做好审计结论。经济责任审计

6、的目的主要是查明被审计者应负的责任，评价是经济责任审计的关键。评价要遵循客观公正原则，要逐步完善评价的标准和指标体系，评价要有根有据，对问题要结合客观条件进行分析，要善于透过现象抓住本质,。对审计未涉及、证据不充分、依据不明确、责任不清楚、职责超范围的事项不予评价；对应该评价的事项，还耍充分听取被审计者的陈述和申辩,综合考虑各方而因素，同时述要注意用语的规范性和准确性。然而，在前期工作中也存在一些不足：（一）放松了自我学习的耍求。一方血没有处理好工学关系，审计工作任务重、压力大，领导和社会的期望值高，加Z

7、在具体实施中阻力大，审计力量和手段薄弱，困难重重，客观上系统学习的时间也不多。另一方面惰形使然，缺乏刻苦钻研和兢兢业业学习精神、满足于浅尝辄止，对宏观方面的学得多一些，对微观和具体的学得少一些。导致思想认识水平、理论索养和思维模式停滞不前。（二）放松了对主观世界的改造。随着工作的发展和变化，没有始终如一的从思想上、作风上、工作上严格要求自己，宗旨观念有所淡化，满足于过得去，不求过得硬，工作不够严谨细致，有了一定的依赖性。（三）进取心有所退坡。口查出的管理上的问题、创新上的问题、作风上的问题，归根到底是进取

8、心的问题，思想上缺乏使命感，工作上缺乏责任感，不愿解放思想，开动脑筋，不愿深入细致的思考，不愿意得罪人，存在麻痹松劲和畏难情绪，满足于维持现状，对工作屮出现的新情况、新问题研究不够，在很多方面还不适应科学发展观的要求。四、改进措施（-）自觉加强学习。要通过学习，进一步汲取营养、丰富内涵、开阔视野、增氏才干，在抓好班子和审计队伍特别是自身专业知识及其它各种知识的学习，建设学习型机关的基础上，注重理论与工作实践相结合，努力做到学以