会计师事务所审计风险防范及控制案例分析

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1、会计师事务所审计风险防范及控制案例分摘要：近年来，国内外爆发了很多起财务丑闻，这些丑闻的暴露足以反映了会计信息在资本市场以及价值分配之中的重要性。注册会计师在对会计信息不对称性的程度、对管理者与所有者之间存在的信用差距的弥补等方面均起到了十分重要的作用，可以说，注册会计师是作为一名“使者”的身份而出现的，然而，在实际的工作过程之中，注册会计师的实战经验却很少，他们的诚信度以及独立性令公众十分担忧。目前，会计师事务所审计方面存在着一定的风险和漏洞，基于此，应该尽早地加以风险的防范及控制，这样才能够提高会计师事务所的审计科学化及规范化，更好地提供会计师的执业质量，这具有十分重要的意义

2、。关键词：会计师事务所；审计风险；防范；控制从上个世纪60年代开始，国外发达资本主义国家对于会计师事务所及其注册会计师的诉讼案件例数逐渐增加，可以说，注册会计师这个职业已经成为了一个高危、高风险的职业，其在执业的过程中被社会公众所怀疑和否认。随着市场经济的不断发展，近年来，人们在关注会计师事务所市场经营风险的同时，会计师事务所的审计风险也逐渐引起了人们的注意。我国近几年，会计界发生的大的诉讼案件，许多的会计师事务所和注册会计师都有牵扯'‘琼民源”、“东方锅炉”以及“渤海集团”等方面的事件已经完全牵扯到会计师事务所以及注册会计的民事责任以及刑事责任，在社会上引起了很普遍地关注，产生

3、了负面的影响。因此，会计师事务所的审计风险已经越来越多地受到业内外的高度重视。目前，会计师事务所审计方面存在着一定的风险和漏洞，基于此，应该尽早地加以风险的防范及控制，这样才能够提高会计师事务所的审计科学化及规范化，更好地提供会计师的执业质量，这具有十分重要的意义。一、审计风险的概念及其特点1•概念所谓审计风险，指的就是由于在实际的审计过程中存在着很多不确定性的因素，这些因素使得会计师事务所的审计工作人员以及审计组织出具的审计结论和实际的事实不相符合，受到了相关者的指控，进而遭受损失的可能性。2.特点由如上关于审计风险的概念的阐述可知，审计风险具有如下两个方面的特点。(1)客观性

4、会计师事务所的审计风险的存在并不受主观意识所决定的，而是客观存在的，它普遍地存在于审计的每一个环节及过程之中，而且存在于一切的审计业务之中。若一个审计结论并未得到充分地验证的时候，那么审计风险就有其存在的可能性。因此，审计风险是客观存在的，是不以人的意志为转移的。(2)实时性对于审计风险而言，它仅仅存在于某一个具体的审计过程中的某一个环节或是某一个比较特殊的时间段之内，如果在实际的过程中超出了这个时间范围，那么审计风险就会自动地消失。一般而言，审计工作从开始直至结束这段全过程审计中，是审计风险的一个形成时期；然后还要在结束之后确保审计风险的验证，这主要存在于审计风险的承受期间。由

5、此可知，审计风险的形成期以及审计风险的承受期共同地构成了审计风险期。由于控制措施能减少固有风险对财务信息质量水平可能造成的不良影响，而审计人员的检查行为又能检查出固有风险与控制风险的综合作用对财务信息质量造成的瑕疵。例如，假设某企业财务信息的固有风险为30%,控制风险为30%,则固有风险与控制风险的综合风险效果是9%。也就是说由于企业的职工因造成(或决定)财务信息会出现30%瑕疵，在对企业财务信息的加工过程施加控制之后，使财务信息的质量只有出现9%的瑕疵的可能。在这里内控自动发挥的作用是化解了21%固有风险。以上提到的审计要素是与狭义审计风险相适应。关于风险要素，笔者认为根据前述

6、审计风险广义定义也可以在我国考虑增加'‘社会营业风险”要素。二、会计师事务所审计风险产生的原因分析会计师事务所审计风险的产生是由多种因素而引起的，应该将这些因素综合性地进行分析和思考，总地来说，会计师事务所审计风险产生的主要原因可以归纳为外部原因及内部原因。具体而言，包括如下两个方面。1.外部原因究其外部原因，主要包括如下两个方面。(1)目前我国的法制体制并不够完备自1978年我国实施改革开放政策以来，虽然我国颁布了各项关于审计方面的法律法规。随后，就形成了很大的发展而且形成了一整套审计法律法规体系，然而，随着我国社会主义市场经济的快速发展，我国的审计在执法的过程之中有相当一部分

7、领域依旧没有办法触及；另一方面，对于某些陈旧的审计法律法规已经不能很好地适应当前的社会发展。那么，在这样的背景之下，就加大了某些相关部门审计监督的难度，而且也在很大程度上增加了会计师事务所的审计风险的发生的概率。(1)被审计单位内部控制制度方面存在的一些原因目前，我国的企业的发展规模是随着社会经济的不断发展而发展的。企业的经营管理对于企业的快速发展起着十分重要的作用，在实际的经营管理过程之中，经营管理者必须要考虑到为企业增收效益，无论做出什么样的决策，企业的经营管理者均需要考虑成