审计案例分析题（注会）

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1、案例分析题1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的)，这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。要求：根据上述描述，回答以下问题：(1)你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明

2、该缺陷可能导致的错弊。(2)针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。答：(1)存在的缺陷和可能导致的错弊：①存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为，存货可能被高估。②仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。③领取原材料未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。④领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用失控，造成辅助材料

3、的浪费或被贪污以及生产成本的虚增。⑤未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象，U不能及时发现计价不准确。(2)存货循环内部控制的改进建议：①建立永续盘存制，仓库保管人员设置存货台账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账，按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额。②仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后，根据入库情况填制入库通知单，并据以登记存货实物收、发、存台账。入库通知单应事先连续编号，并由交接各方签字后留存。③对原材料和辅助材料等各种存货的领用实行审批控制。即各车间根据牛产计划编制领料单，经授权人员批准签字，仓库保管

4、员经检查手续齐备后，办理领用。④对剩余的辅助材料实施假退库控制。⑤实行存货的定期盘点制度。2、注册会计师在审计ABC公司财务报表时，查出报表中反映的全年利润为30万元，另发现下列问题：(1)该公司投资80万元与其他企业搞联营，占联营企业投资的30%,当年联营企业盈利10万元，本公司对此未作账务处理。(2)该公司为租用的门市部(租期10年)搞装修花费5万元全部列入当年的销售费用。(3)该公司某应收账款年未余额为120万元，坏账准备年初余额为10万元，本期发生坏账5万元，己知计提坏账准备的比例为该应收账款年末余额的5%,公司对该应收账款计提了6万元坏账准备。(4)该公司与Z公司签

5、订协议进行债务重组，协议规定该公司以其持有的账面余额为500万元、当日市价为400万元、已计提减值准备60万元的长期股权投资支付其欠Z公司的800万元货款。交易双方已于当日办妥手续。该公司对此交易做了如下会计处理(假设不考虑相关税费)借:应付账款一Z公司长期股权投资减值准备贷：长期股权投资营业外收入800万元60万元500万元360万元(5)该公司全年消耗材料100万元，共结转材料成本差异(借差)8万元，全部计入产品成本，经查，当年材料消耗中有10万元用于新厂房建设。(假定当年产品全部完工并出售了80%)o要求：(1)分析上述每种情况会计处理的正确性并对错误之处加以改正。(2

6、)计算企业正确的利润总额。(2)评价企业的账务处理工作。答：(1)分析上述每种情况会计处理的正确性并对错误之处加以改正。答复：1•对于联营企业的利润10万元，应该做会计处理借：长期股权那投资一一损益调整3(10*30%)贷：投资收益32.5万元计入长期待摊费用，计入木期的是0.5/10=0.5万元3•不用计提坏账。120*0.05=6万元小于期初的坏账余额10万元。将计提的坏账冲减借：坏账准备6贷：资产减值损失64.400-（500-60）二・40确认投资收益的借方金额，确认损失；800-400=400确认债务重组利得。应该做的会计分录是：借：投资收益40贷：营业外收入405

7、.将用于厂房的部分计入在建工程旷（10/100）=0.877元；销售的部分结转销售成本，原来结转8*0.8二6.4,应该结转（8-0.8）*80%=5.76冲回销售成本0.64（2）计算企业正确的利润总额。答复：30+3+（5-0.5）+6+0.64=44.14万元（3）评价企业的账务处理工作。答复：被审计单位的会计处理存在不当之处，需要按上述解析调整。3、甲注册会计师负责对长江公司2015年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存