审计复习整理

《审计复习整理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、审计复习1.审计总目标1合法性：1选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况；2管理层作出的会计估计是否合理；3财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；4财务报表是否作出充分披露2公允性：1经营管理层调整后的财务报表是否与审计师对被审计单位及其环境的了解一致；2财务报表的列报、结构和内容是否合理；3财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。2.认定1与各类交易和事项有关的认定（交易认定）：1发生。记录的交易和事项己发生且与被审计单位有关。2完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。3准确性。与交易和事项有关的

2、金额及其他数据已恰当记录。4截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。5分类。交易和事项己记录于恰当的账户。2与期末账户余额相关的认定（余额认定）：1存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。2权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。3完整性。所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4计价或分摊。资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。3与列报相关的认定（列报认定）：1发生。披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2完整性。所有应当包括在财务报表中的披露均已包

3、括。3分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清晰。4准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。1.影响重大错报风险的因素1项目的性质；2内部控制的性质和强弱；3业务经营性质；4管理层的可信赖程度；5被审计单位财务状况；6时常更换会计师事务所。2.确定各类交易、余额、列报认定层次的重要性水平时，应当考虑的主要因素1各类交易、余额、列报的性质：重要程度。对报表影响越大，越重要，则重要性水平越低；2各类交易、余额、列报错报的可能性：可能性越大，重要性水平越低；3与财务报表层次的重要性水平的关系：交易、余额、列报认定层次的错报数之和小于等于财报层

4、次的错报数；4审计成本：从降低成本角度，应当提高重要性水平从而少查,但会影响审计质量。1.资产迹象减值迹象主要包括以下方面：（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可回收金额大幅度降低；（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；（5）资产己经或者将被闲置、终止使用或者其实体已经损坏；（6）企业内部

5、报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于(或者高于)预期金额等；(7)其他表明资产可能发生减值的迹象。1.收入确认的条件：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.怎样审计企业虚构销售收入发现虚构的销隽或应收帐款。注册会计师对于最近审计期间主要新彦品■(特别是软件产品一生物工程产—的大

6、量销售收入，必须特别加以注意。公司管理者有时迫切需要良好的销售收入来美化其经营业绩或达到预先制定的目标，从而从注册会计师不太了解的新产品入荟虚构利润以达到目标。如果是通过提前确认收入的方法夸大销售亠售截止测试应该能帮助审计人员识别这种阴谋。审计人员发现虚构的销售斗攵広亠至少执行的审计程序包括：审阅大额或非正常交易的会计记录，尤其是最近记录的交易；识别关联方并确定是否与公开的关联方有重大交易；进行分析性复核以判定收入或毛利的变化，判断变化水平或交易活动是否有异常波动。对于重大的合同，要注意公司是否有能力承担，适当的时候可调查签约方是否有能力承担如此大额的合同。如索取对方的营业

7、执照或财务t艮告，以辨别合同的真实性，如对方的注册资金为10万元，而签定了上干万的合同，合同的真实性值得怀疑。若企业的重大收入来自复杂的销售倉同，要特别加以注意。如该合同包括长期(一年以上)的售后保证及售后服务或有附加条款以保护买方，则收益的确认是否要等或有条件已经确定或完成。有些时候，合同并不明确，甚至可能有点矛盾，审计人员必须仔细研读合同内容，注意公司签定该合同的目的。注册会计师对于不寻常或不合常规交易，应保持怀疑态度，单凭合同上的法律文字或条款是不够的，审计人员须凭其敏锐的专业嗅觉，对这些条款仔细查核，直到满