工资福利费税法政策汇总

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1、工资薪金、福利费支出税前扣除政策汇总201&04-14建筑业财税快递工资薪金、福利费等支出是年度企业所得税汇算清缴的重要内容之一，近日，针对纳税人在汇算清缴过程中反映集中的关于工资薪金、福利费、劳务派遣用工支出、股权激励支出等税前扣除问题，小编结合企业所得税相关规定进行梳理汇总，具体内容如下：一、基本规定（一）《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定第三十三条企业所得税法第八条所称其他

2、支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。第三十四条企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或

3、者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。」二、关于工资薪金税前扣除相关规定（一）关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：1•企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；2•企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；3.企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；4•企业对实际发放的工

4、资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；5•有关工资薪金的安排，不以减少或逃避稅款为目的。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009〕3号）（二）关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计

5、算企业应纳税所得额时扣除。《企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009〕3号）（三）汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）（四）企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资

6、薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）三、关于福利费税前扣除相关规定（一）关于职工福利费扣除内容问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1•尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房

7、公积金、劳务费等。2•为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国稅函（2009〕3号）（二）关于职工福利费核算问题企业发生的职工福利费，—应该单独设置账册，一进行准确核算。「没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责

8、令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发.生的职工福利费进行合理的核定。—

9、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问