浅谈国际反避税

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1、浅谈加强国际反避税国际避税是指跨国纳税人利川两个或两个以上国家的税收和国际税收快定的差别、漏洞，特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为。我国入世后将按照世贸纽织相互开放市场的原则，加強包括广大发展中国家在内的所有世贸纽织成员的经济合作，中国从有限的局部开放转变为全方位、名层次的开放。经济全球化的深入发展，有必要加大罔际反避税力度，防止国际避税行为的发生，以在不断变幻的国际经济交往中维护本国税收利益。一、国际避税形势的主要特征国际避税实际上是国内避税和涉外企业避税在国际范田内的延伸和发展，它与国内避税既有联系乂有区别。由于国际避税行为主体是跨国应纳税人.：H；避税行•为不

2、仅跨越了税境，而且般都涉及到两个国家以上的税务机关，有关国家的任何一方往往都很难做到“应收尽收”。因此，国际避税较Z国内避税和涉外企业避税更为复杂。国际避税的特征是：1、国际避税的主体是跨国纳税人。2、国际避税采用的是合法或正当的手段，通过人和财产在国际间购合法流动进行。3、国际避税的目的是：减少纳税义务，少缴税.或逃避应向有关国家缴纳的税。避税主体所规避的，不仅指应纳的税额，从更加广泛的意义上说，是纳税义务的大小，但其最终结果会造成应缴税款的减少。3、国际避税凭借的是利用各压I税法规定上的差别、漏洞或不足。4、国际避税在减轻跨国纳税人的纳税义务上达到了主客观的统一。圈际

3、避税往往聂跨国纳税人有意识有目的的减轻自己的纳税义务的行为，而且这种行为在客观上达到了预期效果。二、国际避税与国际逃税都是为了减轻税负的目的而实施的行为，但是国际避税与国际逃税是两个不同的概念。两者不同之处在于：1、国际逃税是指跨国纳税人运用欺诈伪造、弄虛作假、巧立名目等种种手段，蓄意瞒税，以期望减少或不纳有关国家税歎的违法行为。英与国际避税的本质区别在于：国际逃税足否定应税经济行为的存在，而国际避税是否定应税经济行为的原有形态，因此国际逃税往往采用的是最直接的欺诈和隐瞒F段，国际避税则名公开利用税法条文木身存在的缺陷和不足，采用较为巧妙的办法，对经济活动的防护斯进行组织

4、安排。2、国际逃税所采用的手段具有欺诈性，是非法的，是抗税行为，而国际避税所采用的手段不违法，不具有欺骗性质。3、国际透税直接后果表现为壯界范围内税基总城的减少.而国际避税一般并不改变世界范则内的税基总就・仅造成税基总帚中使用离税率的那部分向低税率或免税的那部分转移。4、世界上任何•个国家的税法对逃税行为都规定了惩罚描施，对逃税行为的制裁不存在法律依据不足的问题，逃税被认为是从法律观点上说已经圆满解决的一个概念。三、国际避税主要方式跨国纳税人避税的趋势随着商品、资木和劳动力在国际间流动的加快，跨国纳税人在国际经济活动中利川各国税法差异和漏洞进行国际避税手法不惭翻新，且愈來

5、愈复杂愈隐蔽，并将随看国际贸易伙伴的大量涌入而在中国滋生蔓延。其主耍方式有：1、利用转讣定价避税。转辻定价方式避税堤指跨国纳税人人为的压低中国境内公司向境外关联公司或有总捉高境外公司向中国境内关联公司销售货物、贷款、服务、租赁和转让无形资产等业务的收入或费用分配标准，使中国关联公司的利润减少，转移集中到低税国家（地区）的关联公司。这种转让定价避税方式自中国改革开放以來即己存在，但至今仍是方兴未艾。2、利用国际避税地避税。国际避税地是描为跨国投资者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家或地区。在我国加入世贸纽织后，跨国投资者将可能进一步运用避税地功能，通过在避税地建立不同形

6、式的各类公司，分別处理其不同的业务和收入，通过一系列主体的非移动和客体的转移相结合进行资财信托避税零零。3、利用国际税收协定避税。国际税收协定是两个或两个以I：主权国家为解决国际双重征税问趣和调鉴国家间税收利益分配关系，经由政府谈判所签订的一-种书面协议。为达到消除国际戏重征税目的，缔约国间都要作出相应的约束和让步，从而形成缔约国居民适用的优恵条款。4、利用电子商务避税。目前全球已有52%的企业先后进行电子商务活动。电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性、交易电子货币化、交易场所虚拟化、交易信息载体数字化和无形化、交易商品来源模糊性等特征,而这些特征使得国际税

7、收中传统的居民定义、常设机构、屈地管辖权等概念无法对其进行有效约束，无法准确区分销售货物、提供劳务或是转让特许权，因而电子商务的迅速发展既推动世界经济的发展，同时也给世界各国政府当局提出国际反避税的新课题。四、反姻税斗争应遵循的原则。借鉴国际反避税经验，我国反避税斗争应遵循的原则是：第一，有理有据的瓯则。即必须建立一套完整的、行之有效的反避税法规,在处理避税案件时必须注垂确幽的避税证据，并按国际惯例及法规规定调整应税所得。第二，国民待遇的原则。即对I可一性质的避税活动应同等处理，而不能因跨国纳税人的国别（地区）或经营行业不同而