浅谈纳税评估

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1、浅谈纳税评估目前各地税务机关广泛开展了纳税评估工作，那么，什么是纳税评估？纳税评估与税务稽查有什么区别？企业应如何利用纳税评估呢？纳税评估是税务机关利用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税巾报悄况的真实性和准确性做岀定性和定蜃的判断，并采取进一步征管措施的行为。纳税评估的主体是基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员，而税务稽查的主体是税务局的稽查局。纳税评估不是行政执法行为，它是税务机关为提高口身工作质量和优化纳税服务开展的一项内部管理手段和方法，对于涉税违法行为，它提供的是-•种警报和告诫,是将纳税人可能的涉税违法风险降到最低程度。通常情况K,纳税人并不是出于主观的故意少缴纳

2、或不缴纳税款的，一般由纳税人自杏补缴并加收和应的滞纳金，不涉及处罚，只有纳税人存在相当严重的偷税及逃税行为时才将英移送税务稽查机关按照稽查处理程序处理。对于我们企业来说，完全可以利用纳税评估的指标体系，借助信息化的手段和方法，对自身在涉税方面的风险进行评佔，发现自己在税收法律义务履行方面，特别是在纳税与申报方面存在的错漏，进而采取针对性的措施加以纠正，避免承担税收违法风险，以便最人限度地降低税收成木，提高企业管理水平，增加企业经济效益。营业税是对在我国境内从事各种应税劳务、转让无形资产和销伟不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。营业税具冇税源普遍、征税面广、征收简单的特

3、点，这冇利于国家财政收入的筹集。营业税的征税范围包括九个部分：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。营业税的纳税人是指从事上述应税劳务和应税行为的单位和个人,具体包括各种性质的企业、行政事业单位、军事单位、社会团体和具他单位，个体经营者以及其他有经营活动的个人。营业税的税率共分三档：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；金融保险业、服务业、销售不动产和转讣无形资产的税率为5%；娱乐业则适用5%〜20%的幅度税率。建筑业是指建筑安装作业，其征税范围包括：建筑安装企业和个体经营者从事的建筑、安装、修缮、装饰

4、和具他工程作业的业务；金业、事业单位所属的建筑队对外承保建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。建筑业应纳营业税的计算公式为：应纳税额=营业额X税率，其屮，营业额是指纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。建筑业中营业税的纳税筹划，主要冇以下几种方式。通过合作建房进行筹划所谓合作建房，就是指一方捉供土地使用权，另一方捉供资金,双方合作，建造房屋。根据《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）的规定，合作建房有两种方式，即纯粹“以物易物”方式和成立“合营企业”方式，两种方式中又因具体情况的不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人只要认真筹划，就会取得很

5、好的效果。案例一：A、B两企业合作建房，A提供土地使用权，B提供资金。A、B两企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于是，A、B各分得500万元的房屋。根据上述《通知》的规定，A企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权,从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此吋其转让土地使用权的营业额为500万元，A应纳的营业税为：500万元X5%=25万元。若A企业进行税收筹划，则对以不缴纳营业税。具体操作过程如门A企业以土地使川权、B金业以货币资金合股成立合营金业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法

6、规定：以无形资产投资入股，参为接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征收营业税。由于A向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项,A企业就少缴了25万元的税款，从而取得了很好的筹划效果。通过营业额项FI进行纳税筹划现行营业税有这样的规定：从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，具应纳税营业额均应包括工程所川原材料及其他物资和动力的价款。依据这项规定，可作出相应的筹划安排。用改变原材料购买方的办法，可以出现不同的营业额，达到节税的冃的。案例二施工企业A为建设单位B建造一座房屋，总承包价为300万元。工程所需的材料由建设单位B来购买，

7、价款为200万元。价款结清后，施工企业A丿应纳营业税为：（300力•元+200力元）X3%=15Ji元。若A进行筹划，不讣B购买建筑材料，而由A购买。这样，A就可利用自己在建材市场上的优势（熟悉建材市场，能以低价买到质优的材料），以150万元的价款买到了所需建材。这样，总承包价就成了450万元，此时，A应纳营业税为：450万元X3%=13.5万元，与筹划前相比，A少缴了1.5万元税款。利丿IJ签订合同进行筹划工程承包公司是否与建设单位签订承包合同，将适用不同的税率。具体说，若承包