浅谈职工福利费

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1、浅谈职工福利费作者:李延勇一、正常分录借：生产成本制造费用销售费用管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费二、异常分录三、涉税问题四、会计规定:《企业财务通则》要求，从2007年度停止计提职工福利费’以前年度计提并结存的金额，继续按照原有规定使用完毕不做调整；但上市公司需要将结余的职工福利费余额扣除当年实际发生数后的余额，调减2007年管理费用。五、税收规定：1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。”2、《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清

2、缴工作的补充通知》（国税函［20081264号）：“2007年的企业职工福利费用，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新《企业所得税法》规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。”3、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)：《实施条例》第四十条规定

3、的企业职工福利费，包括以下内容：(1)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(3

4、)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。4、关于员工食堂的“白条”问题：如果采购的是初级农产品，并且被采购人是生产初级农产品的个人，由于免征增值税和个人所得税，该“白条”可以视为合法凭证，具体的凭证管理可以参照一般纳税人收购农产品的相关规定。如果采购的不是初级农产品，或者虽然是农副产品，但被采购人不是个人农业生产者，由于不免征增值税和个人所得税或企业所得税，则白条不属于不合法凭证，税务机关有权进行纳税调整。