[精品][论文]财务欺诈论文-财务欺诈成因探讨

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1、财务欺诈论文•财务欺诈成因探讨摘要:近年來，国内外纷纷揭露了许多大的上市公司做假账，进行“财务欺诈”，蒙骗广大投资者的11闻。一时间，引得广大投资者对上市公司的财务报告失去信任，对投资失去信心。财务欺诈将导致人最社会经济资源的严重浪费,搅乱融资市场的正常运作。找出财务欺诈的成因,进而找到标本兼治的方法己经成为世界各国共同关注的课题。关键词:财务欺诈;财务报表;审计财务欺诈给各国资本市场和经济发展带來了极人的危害C本文论述了财务欺诈产牛的原因。1财务欺诈的内涵“财务”从字面上理解，可以看成是理财务事的简称;欺诈是指故意欺骗他人使他人做出错误的意思表示，进而陷入错误的行为。财务欺诈意指组织整

2、体或个人在进行财务活动时为获得不当利益而实施的故意行为,包括各种不法活动和非法欺煽行径，表现形式是利丿IJ财务和会计核算上的漏洞而策划和实施违法违纪活动，包括向社会或公众提供虚假会计信息。财务欺诈是社会经济生活中的不良现象，成为社会经济生活中的一大公害。2财务欺诈的基木类型和主要表现形态作为不法行为，财务欺诈具有违法、违纪的性质。之所以存在财务欺诈，是因为管理上的漏洞与内部控制上的薄弱。因此，财务欺诈一般町分为原理性或技术性财务欺诈与政策性或策略性财务欺诈等。其基木类型包括:虚假陈述与欺骗性财务会计报告;滥用国家统一的会计制度与歪曲会计政策;调整业务运营、实施盈余操纵与粉饰财务状况;虚构

3、业务、虚计作业项目与虚列名单;内联外结、上下串通少左右共谋等。鉴于财务欺诈行为的故意与诡秘，其表现形式多种多样。但总的看來,主要形态有：笫一，在会计政策方面，蓄意使川不当的会计政策，以便隐匿亏损、令人业绩及偷逃税款等,或蓄意披露与经济现实不符的会计政策，以便误导解读会计资料、掩盖事实真相等。第二，在会计资料方面，虚假制造、篡改、歪Illi、更改会计报表，进而据以编制相应的会计记录、原始凭证等会计资料和其他相关资料等。笫三，在会计确认与计量方面，随意改变资产、负债、所冇者权益、费用、成本的确认标准或计量方法，以便虚列、多列、不列或少列有关结果。第四,在综合收益认定与计算方而，推迟或捉前认定

4、以及虚列或隐瞒收入，同吋，随意调整计算方法,编造虚假收益或隐瞒收益。第五,在交易或事项及其记录方面，不按实际业务的过程和结果予以记录和核算，而是隐瞒或删除其结果，或无中生有，进行虚假记录。笫六，在财产物资方面，利川接近财务的职务之便，通过串通转移，盗取挪用等手段侵占个屮资财。3财务欺诈产生的原因3.1法律环境的缺陷财务欺诈行为的产生，在很大程度上収决于一定时期法律环境的具体情况。(1)受法律制度的科学性制约。如果财务会计法规缺乏科学性，就会给不法分子钻法律空了进行财务欺诈留有余地。(2)受财务会计法规的可操作性制约。如果财务会计法规操作性不强，财务欺诈行为就会乘虚而入。(3)受人们的法律

5、意识制约。如果人们能自觉遵守会计法规的规定,虚假会计信息和财务欺诈行为产主的可能性就会大大降低。(1)受对违法行为处罚力度和执行情况制约。如果对违反会计法规的行为处罚不力，就会导致财务欺诈行为的口益泛滥。3.2行政监督管理体制不合理、监督不到位我国冃前对企业财务会计信息进行监督的部门主要有财政、审计、证监会、银监会、保监会等，而这些监督部门又按一定的权限分别划定监管范围。财政部门按《会计法》的规定对所有单位的财务会计工作进行监督，但实际上限于人力物力不可能对所有的财务欺诈行为进行监督。国家审计署对于遍及金国各地的企业和单位鞭长莫及，许多违法违纪问题得不到及时纠正。证监会在负责股票上市过程

6、中，承担了一•个全能的角色，不可能対所有上市公司财务会计信息是否存在财务欺诈行为进行检查。银监会、保监会对具监管对象也受制于成本效益原则，不可能有足够的人力物力去实现事事调杏。3.3会计准则和制度的空隙少其他法规相比,会计准则的特殊性在于:它不仅对会计实务起规范作用，而且给予会计实务大量自市选择的余地。例如,对固定资产折III可以选择加速折III法或直线折III法等。会计准则具有可选择性有其存在的必然性。但这同时也给上市公司通过会计政策的选择来达到盈余操纵创造出一个空间。3.4公司治理结构的缺陷广义上的公司治理结构包括股权结构、债权结构和董事会结构。目前我国上市公司治理结构的特征和存在缺

7、陷主要表现在以下儿个方面：(1)股权结构以国家股和法人股等非流通股为主,尤以国家股比重最人，股权结构不合理。从而造成持有流通股的广人股东承担着市场风险，却很难行使参与公司治理的权利,而持有国家股、法人股的股东独揽公司大权却不必承担股票市场的风险。(2)上市公司举债比例小，债权结构不合理。在我国，中请发行债券的公司寥寥无几。归结其原因，国家股占绝对控股地位的现状很好的说明了这一点。(3)董事会中内部董事占绝大多数,董事会结构不合理导致