承接方式比较分析

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1、经济期刊《消费导刊》一我国会计师事务所审计业务承接方式比较分析［摘要］会计师事务所是独立核算、自负盈亏的社会中介组织，审计业务承接是事务所生存和发展的基础。本文在已有研究的基础上，对我国审计市场上已有的和潜在的审计业务承接方式进行重新分类，并对各种承接方式的特点作简单介绍和比较分析。［关键词］事务所审计业务承接方式一.审计业务承接方式介绍（一）守株待兔式“守株待兔”其寓意是死守狭隘经验，不知变通，或抱着侥幸心理妄想不劳而获。在事务所审计业务承接方式中引入守株待兔式，是指事务所没有采取任何积极措施去吸引或招揽客户，客户找上门来是事务所最希望的承接方

2、式，同时也是一种消极性承接方式。对于采用这种方式承接业务的事务所来说，关键的就是看其“守什么株”来待客户，一些大型事务所则可以依赖其市场声誉或社会公信力来吸引客户，而中小规模事务所由于不具有这样的“株”,所以往往不倾向选择这种业务承接方式。倾向于选择守株待兔式来承接审计业务的事务所，经常具有某种资源，这种资源或许是与生俱来的或许是后天培养的，比如“四大”在我国就可以依赖其市场声誉来吸引客户。另外，中国审计市场的先天性原因导致一些事务所在业务承接中存在垄断行为，从而这些事务所理所当然可以依靠守株待兔式来承接业务。（二）毛遂自荐式“毛遂自荐”比喻自告

3、奋勇去做某项工作，在事务所审计业务承接方式中，引入毛遂自荐式，是指事务所主动上门联系客户，通过合法的传播和有效的沟通等手段，获得客户的理解和信任并建立合作关系，以实现承接审计业务的积极性方式。通常是靠会计师事务所的股东或合伙人和其他注册会计师等，利用个人的社会关系直接联系客户，同时事务所也可以成立专门的部门负责联系客户。事务所在承揽客户时对毛遂自荐式的应用，成功与否关键在于其对客户“自荐”的是什么，“自荐”的内容必须要突出事务所审计服务的与众不同且对客户具有吸引力，才能得到客户的支持和认同。“自荐”的目的就是要争取客户对事务所有更多的了解，树立事

4、务所信誉和社会形象，建立与客户之间的良好关系，这也是事务所提升竞争力的保证。事务所向客户“自荐”的具体内容为审计服务产品的质量及价格等，对于审计服务产品的购买者来说，其最关心的也就是服务的质量和价格。（三）中介推荐式2004年4月13日，据搜狐网站的一条题为“74家注会事务所反回扣，欲抵制行业潜规则”的新闻报导：“本月初,陕西省74家会计师事务所所长聚在一起，在《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》上签下姓名。这74家会计师事务所，基本涵盖了陕西省内注册会计师行业的骨干所。根据《自律公约》，这些事务所在执业过程中必须遵守以下约定：不得

5、提供任何形式的回扣.变相回扣，不恶意竞标。在陕西省注册会计师协会的组织下，其中的19家注册会计师事务所的负责人刚刚在一份内容为“解除与工商银行陕西省分行的《中介业务合作协议书》，的声明上签了字。……”据有关人士分析，金融机构与事务所的“中介业务合作”，可能涉及不少方面的内容，比如银行对其客户做出的资信评估，使用事务所的审计报告。还有银行利用自身资源，为事务所牵线搭桥，或者干脆指定事务所。所谓“中介业务收费”实际上就是佣金，对于审计行业，提供佣金或者回扣是被明令禁止的。目前在我国事务所的审计业务承接中，依靠中间人介绍业务是普遍存在的，并且是不少事务

6、所业务的重要来源，由中间人介绍业务，就必然会引出业务介绍费或回扣、佣金等问题，这就是本文所指的中介推荐式。《中国注册会计师职业道德基本准则》第二十九条“注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。”这表明在我国，会计师事务所以支付佣金方式承接业务是不合规的。（四）广告宣传式广告是通过一定媒体向用户推销产品或招探、承揽服务以达到增加了解和信任以至扩大销售目的的一种促销形式O人们把广告比作信息传播的使者.促销的催化剂、企业的“介绍信”、产品的“敲门砖”，甚至有人认为在今后的社

7、会里，没有广告就没有产品，没有广告就没有效益，没有广告的企业将寸步难行。这就是说，广告是企业促销必不可少的手段，能否有效地使用广告将直接关系到企业的成败。然而，在市场经济中，任何行业都允许业内企业把广告作为主要促销手段，但注册会计师行业似属例外，广告宣传的作用却没有突显出来。《中华人国共和国注册会计师法》第二十二条第六款规定“注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。”同时《中国注册会计师职业道德基本准则》第二十八条也规定“注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。”所以，在我国,事务所以广告宣传的方式招揽业务很显然是

8、不被允许的，一直是个禁区。我国注册会计师行业的监管者主要基于以下三方面的考虑：一是注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；二是