税务稽查风险的防范与规避

《税务稽查风险的防范与规避》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、税务稽查风险的防范与规避在市场经济条件下，由于企业经营范围广、经营手段灵活，经营环境口益复朵，税务稽査作为税收征管体系的“重中Z巫”，承担着“外促整规、内促征管”的觅任，血临着越来越繁重复杂的任务和形势，税务稽杏风险也日益凸显。一、税务稽查执法风险的含义及其表现形式税务稽查执法风险是指税务稽查机关及所属的稽查人员在税务稽查实施过程中，由于故意或过失发表了错谋的稽查意见和采取了不正确的执法行为，造成承担责任的可能性。由于税务稽查需要对纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务、代扣代缴义务以及征税人的征税行为是否符合国家税收法律、法规、规

2、章进行监督，因此税务稽查人员就要对其做出的税务稽查结论及处理意见的合法性、正确性、公正性负责。如果税务稽查人员作出了错误的结论,提出了错课的意见，采取了错误的行为，损害了国家或纳税人的利益，就必须承担相应的责任。从理论上讲，稽查风险的存在是客观的，不可能完全避免，但可以采取有效措施加以防范和控制，并把风险降至最低程度。税务稍查风险主耍表现形式有两种：（一）人身风险：就人身安全的角度讲，稽查工作是一个高风险的岗位，处在与涉税违法犯罪分子斗争的第一线，容易受到暴力抗税的侵犯。据有关资料显示，“十五”期间，全国税务系统有188名稽查T

3、•部在执法中负伤，7名因公殉职和牺牲。（二）职务风险：税务稽查人员作为独立的税务行政执法主体的实际执行者,存在执法的职务风险，执法屮稍有不慎，就会引发职务的渎职行为或渎职犯罪。职务风险有二种类型，一种是执法人员以权谋私，明知故犯，属主观故意；另一种是不知而犯屈客观过失，带有不可预计性。本文所指的职务风险属于第二种情况。二、税务稽查风险产牛原因客观原因：（一）法律制度的滞后和不健全是税务稽杳风险产牛的一个重耍原因。1、有的税种设计复杂、模糊，使税务干部在实际稽査过程中，难以正确执行到位。2、由于新情况新问题层出不穷，税收政策经常发

4、牛变化，不可避免地出现漏洞。（二）法律责任细化,稽查风险增大。随着我国法制建设的逐步完善，对稽杳人员的法律责任更加具体，涉及的法律法规进一步细化，增加了稽查机关和稽杏人员的责任条款，対稽查质杲提出了更高的要求。（三）稽查对象维权意识增强，扩大稽杳风险。近年來，随着“依法行政、依法治税”的理念越来越深入人心，税收法律、法规的作川通过媒介及多种渠道已被纳税人所关注，纳税人对口身合法权益的口我保护意识越来越强，并且越来越多地通过行政复议、行政诉讼等途径维护自身权利，税务稍查承担的执法风险也随Z加大。（以）互联网等信息技术的广泛应用,加

5、快了信息的产牛和传递，避税、逃税手段高科技化，稽杳人员失察和出错的可能性增加，稽查风险明显增大。主观原因：（一）部分稽查干部专业及相关知识水平有限。有些不精通法律法规，不熟悉税收会计，不掌握税收政策，不了解企业情况，不具备适应实际的工作能力，难免在稽杳工作中出现不能自知的执法漏洞，加大稽查风险产生的可能性。（二）稽杳干部职业素质的影响。部分稽査人员在稽査过程屮缺失工作责任心，没有公正、谨慎的职业态度，从而影响稽查质量，增大稍查风险。（三）稽查人员自由裁量尺度难以把握。在稽查执法过程屮，由于个人素质和执法水平等原因，在法律规定的自

6、市裁量权范围内对同等、同类型的税务违法案件课以不同的标准，进行不同的处理，容易引起稽査对象不满，造成稽査对象对稽査人员及稽查工作的谋解，容易形成一定的税务稽查风险，三、税务稽查风险防范和规避的意义税务稽查风险的客观存在也是一直闲扰税务稽查干部管理的一个因索。因此降低税务稽查风险，注重风险防范与规避的研究，建立长效防范机制，对保障税务稽査人员的人身安全和树立税务稽杳干部队伍的良好形象都有着非常重要的现实意义。（一）有利于维护税务稽查人员的切身利益。税务稽査人员的执法安全如果得不到保障,将直接影响着这支干部队伍的稳定和建设，也不利于

7、税务稽查工作的顺利开展。因此，教育税务稽查干部如何防范和规避稽查风险，不断提高自身索质，积极正确应对各种意外情况,把税务稽查风险降至最低，对稳定税务干部队伍，保障稽查人员的切少利益，有着非常积极的作川。（二）有利于稽查程序的规范执行和稽查人员综合素质的提高。防范和降低执法风险,稽查人员必须耍从严格执行做起，在检查中严格执法程序，正确运用法律法规；而要严格执法，稽杏人员必须要有熟练的业务知识和较强的正确执法意识。只有这样才能把稽杏风险降至最低。（三）有利于树立税务稽査队伍的良好形象。如果税务稽査人员能够时刻保持执法风险意识，做到正

8、确执法，文明执法，同时做好税收服务，努力化解稽查矛盾，不仅能够降低执法风险，而H能够很好地树立自身以及整个税收执法队伍的形象。反之，如果稽査执法过程中稽杳人员执法草率、玩忽职守，不仅会造成征纳关系紧张，而II可能引发职务犯罪，降低自身执法安全系数，增人稽查风险，