税收执法风险的成因及防范对策研究

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1、税收执法风险的成因及防范对策研究税收执法风险的成因及防范对策研究发表吋I'可:20137421:14:52税收执法风险的成因及防范对策研究一龚晨摘要随着我国税收法制建设进程的加快，税制改革逐渐深入，税源管理朝着科学化、精细化的方向发展，税收执法定位以及执法内外部环境发生了巨大的改变，这使新时期的税收工作面临着诸多新问题、新情况以及新挑战。与此同吋,由于我国税收法制建设还不完善、税收征管体系尚不健全、税务干部执法水平参差不齐、纳税人维权意识R益增强等客观因素依然存在,使得一些过去税收执法中的隐性风险逐渐暴第出來，增大了税收执法风险。

2、如何进一步规范税收执法，提高执法水平，规避税收执法风险，已成为当前税务执法部门迫在眉睫的问题。因此研究这一问题具有重要的理论价值和实践意义。本文试图从分析风险理论入手，通过划分税收执法风险的种类、找出其产生的原因、并结合工作实际提出有效防范税收执法风险的办法和措施，以期在严格执行税收政策与更好地为纳税人服务之间找到平衡点，实现治税合法、服务优质这一双赢局面，充分发挥税收事业对社会经济发展的推动和促进作用。本文在结构上共分为六章。其中第一章为导论;第二章为税收执法风险相关理论概述;第三章为我国税收执法风险管理情况;第四章为产生税收执

3、法风险的成因分析;第五章为税收执法风险防范的对策措施;第六章为结论与展望。本文针对税收执法风险产生的原因和管理现状，拟从科学设定风险管理FI标、正确采取风险应对策略、积极优化风险控制环境、加强税收执法主体建设、建立执法风险内控机制等方而,提出进一步强化我国税收管理,防范税收执法风险的建议与对策。关键词:国家税收;执法风险;风险管理目录第1章导论11.1研究背景11.2研究目的和意义21.2.1研究0的21.2.2石if究意乂21.3研究内容和方法21.3.1研究（?容31.3.2研究方法3笫2章税收执法风险相关理论概述52」风险的

4、基本理论52.2税收执法风险的定义52.3税收执法风险种类分析62.3.1以引发税收执法风险的行政行为为标准62.3.2以产生税收执法风险的主观意识状态为标准62.3.3以产生税收执法风险的内外部因素为标准72.3.4以产生税收执法风险执法人员的个人的因素为标准72.3.5以税收执法风险出现的环节为标准72.3.6以税收执法风险出现可能承担的法律责任为标准72.4税收执法风险引发的法律后果分析8241行政责任82.4.2刑事责任9243民事责任9第3章我国税收执法风险管理情况103」风险管理的基本理论103.2我国税收执法风险管理

5、的进展情况11321风险防范意识有所提升,但全局性不强322风险管理机构初步设立,但专业性不强323风险控制机制逐步形成,但全面性不够3.2.4风险管理手段不断增多，但针对性不够11111212第4章产生税收执法风险的成因分析144.1税收法律体系不完备带来的执法风险144.1.1税收法律立法层级较低，执法依据不够明确144.1.2涉税规定内容纷繁庞杂，变动调整频率加快144.1.3某些税法规定不甚科学，实际工作难度加大144.2内部管理体制不完善导致的执法风险154.2.1规范性文件制定不严谨，审查机制不够健全154.2.2内部

6、考核指标过于严格，影响实际操作效果15423内部协调配合机制不畅，形成税收执法盲区164.3执法主体素质有欠缺引发的执法风险174.3.1依法治税观念不强174.3.2税收业务水平不高174.3.3综合素质能力不够174.3.4防腐拒变能力不足184.4税收执法环境不健全造成的执法风险184.4.1社会纳税遵从度普遍较低184.4.2地方政府习惯性干预执法194.4.3相关政府部门履职不力194.4.4司法部门对税收缺乏了解204.5监督制约途径多样化形成的执法风险204.5.1纳税人法律观念提高，维权意识F1益增强204.5.2

7、经济利益诱惑加大,纪检机关关注度升高214.5.3信息流动渠道增多,监督途径呈现多元化21第5章税收执法风险防范的对策措施225」科学设定风险管理目标225.2正确采取风险应对策略235.3优化风险控制环境235.3.1内部坏境的优化245.3.2外部环境的优化255.4加强执法主体建设29541加快风险管理的组织建设295.4.2加强税务人员风险意识295.4.3提高干部业务素质305.5建立税收执法风险内控机制315.5.1加强税收信息化建设，提高风险识别能力315.5.2搭建风险评估模型，提高风险评估能力325.5.3加强R

8、常风险防范，提高风险控制能力365.5.4完善执法监督机制，提高风险解决能力37第6章结论与展望4()6」研究结论406.2进一步研究的方向40@M42参考文献43第1章导论1.1研究背景随着我国税收法制建设进程的加快，税制改革逐渐深入，税源管理逐