虚假会计报表的成因分析及识别对策

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1、虚假会计报表的成因分析及识别对策张杨军张乃凡吕梁职业技术学院重庆大学摘要：会计报表是反应企业财务综合状况最直接、最全面的资料，不仅与企业自身稳定运行存在密切关系，同时也会对社会经济发展与增长造成影响。但是当前很多企业的会计报表都存在弄虚作假问题，无法保证会计报表信息的真实性和有效性，影响了其基础作用的有效发挥。所以，需要深入分析虚假会计报表成因，通过有效方法加以快速识别并采取防范对策，文章对此进行了探究。关键词：虚假会计报表;主要成因;识别方法;防范对策;作者简介：张杨军，吕梁职业技术学院。作者简介：张乃凡，重庆大学。经济一体化发展

2、趋势的形成，推动了全球经济快速发展，但是在这过程中也暴露出了诸多问题，企业发布虚假会计报表行为比较常见，如安隆财务报表报导不实、世界通讯隐瞒亏损等。如何识别并避免虚假会计报表的出现，是现阶段我国市场经济体制改革深化过程屮必须重视并解决的问题，对促进市场经济又好又快增长意义重大。一、虚假会计报表的主要成因对企业制作虚假会计报表事件进行综合分析，可以发现其主要成因不外乎以下几点。(-)利益驱动企业会计报表所涉及到的利益者众多，包括企业自身、投资方、债权人、政府管理机构等，彼此之间的关系错综复杂，部分企业为了获得投资、贷款或降低税负等经济

3、利益，便提供虚假会计报表。另外，在职务、薪金、股票升值等利益趋势下，也会导致虚假会计报表的岀现。(-)企业内控制度不完善企业中小投资者在股东中所占比重较大，但是这部分投资者对企业事务的掌握不足，在企业内部控制中处于被动劣势地位，无法保证所用会计方法的合理性及针对性，存在较大会计风险。同

4、］寸，部分企业并未设置专门的审计机构，或者审计机构存在严重形式化现彖，内部审计独立性和权威性得不到保证，容易受到其他因素的干扰，财务人员迫于各种压力不得不制造虚假会计报表。（三）监督机制不健全《注册会计师法》中规定，对于注册会计师、会计师事务所、会计

5、师协会等，省级财政部门应做好监督与管理工作，但是省级及以上财政部分的工作侧重点为公共财政预算体系的构建与完善，而地市级财政部门不具备监督权，导致屮介机构缺乏严格规范的监督，进而引发虚假会计报表问题。另外，审计机关在监督检查会计事务所过程中，发现问题后并无权进行处理，地方财政部分为了降低虚假会计报表所造成的社会不良影响，便采取“大事化小、小事化了”的办法进行淡化处理，影响了外部监督作用的充分发挥。二、虚假会计报表的识别方法虚假会计报表危害重大，对此便需要借助科学方法，做到对虚假会计报表的快速、准确识别。（一）财务分析利用企业的季度财务

6、报告、中期财务报告及年度财务报告，对企业财务状况进行分析，审计报告类型、财务数据、财务指标、财务报表附注等，都是所需要分析的具体内容。通过财务分析，可以全面了解企业当前财务状况，对其未来财务实力质量、规模及发展做出评估及预测，准确衡量企业财务管理水平，及时发现企业经营发展过程中存在的财务风险，并对风险类型及等级进行划分，以此作为投资依据，根据投资价值及投资回报选择最佳投资对象。（二）基本面调查通过财务分析得到企业具体财务信息后，述需要进行基本面调查，所涉及到调查内容包括宏观经济、行业现状及前景、企业市场竞争力强弱、企业经营发展战略、

7、企业经营管理能力等。对于行业及企业发展来讲，宏观经济与国家政策起到了调控和主导作用，企业在制作财务报表吋，如果与宏观经济和国家政策之间的关联性不强，并且也无法客观、全面的反映出其发展战略及管理能力，则可能会存在虚假会计报表问题，投资者需要对其会计表报的真实性加以核实。（三）现场调查现场调查也是识别虚假会计报表的一种有效手段。投资者根据财务分析及基木面调查结果，通过实地走访对其中存在的问题进行验证，做到对企业经营及管理现状的有效掌控，准确识别企业存在的财务风险，结合其财务状况、现金流量的真实程度，判断是否进行投资。三、虚假会计报表的防

8、范对策在准确识别虚假会计报表后，应根据具体成因的不同，采取针对性的防范对策，确保会计报表的真实有效。首先，企业管理者及会计人员应明确会计报表的重耍性，树立较强的诚信意识，通过加大社会道德素质教育力度，强化企业及会计人员的自律意识，依法规范的制作会计报表，确保其真实性及可靠性。其次，应构建完善的企业内控制度。企业需对内部组织结构进行优化调整，设置内部审计部门，确保其独立性和权威性;并加强各个利益体z间的关联性，明确划分产权,形成规范的公司法人治理结构。另外，应建立健全监督机制。充分发挥政府财政部门的基本职能，加大对中介机构的监督和管理

9、力度，规范会计职业准则，严厉惩处违规违法行为，注册会计师协会应通过抽查方式，规范注册会计师行为，审计署应赋予审计机关对屮介结构的控告权、处理权，发挥其监督作用。四、结束语虚假会计报表危害严重，不仅会损害相关利益者的利益，而且还会引发社