预缴税款管理

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1、预缴税款管理♦适用的政策依据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令第49号）第二十七条；《国家税务总局关于加强新办商贸企业壇值税征收管理冇关问题的紧急通知》（国税发明电（2004）37号、粤国税电（2004）19号、佛国税发（2004）208号）；《国家税务总局关于加强新办商贸企业増值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电（2004）62号、粤国税电（2004）28号、佛国税发（2004）342号）；《国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知》（国税函（2005）1097号、粤国税办转字（2005）205号、佛国税函（2006）77号

2、）；《国家税务总局关于建立増值税失控发票快速反应机制的通知》（国税发（2004）123号、粤国税发（2004）215号、佛国税发（2004）292号）；《关于进一步明确小规模纳税人申请代开发票冇关税收征管问题的通知》（粤国税函（2005）44号、158号）《关于二手车经营增值税有关问题的通知》（佛国税函（2005）625号）《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》（国税发（2009）10号）。♦纳税人需提供资料（1）因代开发票需预缴税款的，提供经审批的《代开发票申请表》或经审核的《代开增值税专用发票缴纳税款屮报单》（一式两份）。（2）因辅导期一般纳税

3、人增购增值税专用发票需预缴税款的，提供当月购买当月开具发票的《防伪税控增值税专用发票存根联明细表》（DOS版开票了系统）或当月购买当月开具发票的《防伪税控増值税专用发票明细表》（WINDOWS版开票子系统）（一式一份）,需抵减的提供经复核《辅导期企业增购匕用发票预缴增值税税额抵减屮请表》（_式两份）。（3）因销售二手车备案需预缴税款的，提供经审批的《二手车销售应（免）税备案表》（一式三份）。（4）因失控发票需预缴税款的，提供《増值税抵扣凭证扣押收据》（一式两份）。（5）因延期申报需预缴税款的，提供经审批的《核准延期申报通知书》、《延期屮报屮请核准表》（各_式_份）。♦纳税人办理期

4、限：无♦服务承诺办结时间（工作F1）:即办。♦注意事项1、因代开发票需预缴税款的，注意提醒纳税人：小规模纳税人：代开发票的销售额应纳入所属当期销售额一并作月度申报,预缴税额反映在申报表预缴税额栏，抵减当期应纳税额。双定户须到前台办理月度屮报。双定户当月开票额大于定额的，以开票额为依据征收税款；当月开票额小于定额的，按定额征税。详见“增值税小规模纳税人门前纳税申报流程（上门申报）”。2、对于辅导期一般纳税人壇购壇值税专用发票预缴壇值税的：预缴税额的确定:（1）纳税人应依据上一次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%计算，向主管税务机关预缴税款。（2）预缴的增值税可在本期增值

5、税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于卜•期增购专用发票时，按次抵减。纳税人发生预缴税款抵减的，应自行计算需抵减的税款，并向申报征收岗提交相关资料（提供的资料详见第4章“流程相关事项说明”栏4.1.2节要求）。申报征收岗对纳税人递交的资料进行审核。在审核《辅导期企业增购专用发票预缴增值税税额抵减屮请表》时，须认真核对表内各栏数据计算是否正确，“上月底多缴税额”、“本月已预缴增值税情况”、“本月累计已开具的专用发票金额”栏填写的内容须与征管软件及纳税人提供的纸质资料的相关数据核对一致。审核无谋后，由屮报征收岗在《辅导期企业增购专用发票预缴壇值税税额抵减申请表》“初审人”

6、栏签名确认，并交办税服务厅主任岗（副主任岗）复审，复审无误后，在“复审人”栏签名确认。若表内“抵减后专用发票应预缴增值税税额⑦”栏为零时，则纳税人可不需预缴税款直接申购专用发票；若为正数，应按该栏反映的税额预缴壇值税。提醒纳税人：作月度屮报时，所预缴的税额在《增值税纳税屮报表（适用于增值税一般纳税人）》28栏“分次预缴税额”反映。3、因销售二手车备案需预缴税款的，针对不同类别的纳税人进行提醒：（1）增值税一般纳税人：若销售二手车符合4%减半征收增值税的，月度申报时，应先在《增值税纳税屮报表（适用于增值税一般纳税人）》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”反映实际销售额，减半部分的

7、税额在第23栏“应纳税额减征额”反映，所预缴的税额在28栏“分次预缴税额”反映。（2）小规模纳税人：二手车销售额应纳入所属当期销售额一并作月度申报,预缴税额反映在申报表预缴税额栏，抵减当期应纳税额。双定户须到前台办理月度屮报。双定户当月开票额大于定额的，以开票额为依据征收税款；当月开票额小于定额的，按定额征税。详见“增值税小规模纳税人门前纳税申报流程（上门申报）”。