深化增值税改革(出口退税)

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'深化增值税改革(出口退税)'
深 化增 出口 值税 退税 改革 2019年4月目录 出口退税率调整 出口企业加计抵减政策 出口企业留抵退税政策 操作要点 “4月1日”指的是货物服务的出口时间,并非出 (一)调整范围 口企业在国内采购货物取得的增值税专用发票的 开具时间 u 原征税率和退税率均为16%的出口货物服务,退税率调 整为13%退税率与适用税率一致 u 原征税率和退税率均为10%的出口货物服务,退税率调 整为9%退税率小于适用税率 u 不做调整(一)调整范围 征税率(%) 退税率(%) 本次调整前 6 6 10 0、6、10 16 0、6、10、13、16 本次调整后 6 6 9 0、6、9 13 0、6、10、13 (二)过渡政策原征退税率均为16%或 原征退税率均为16%或10%的,购进时已按调整前 10%的,继续执行16%的16%(10%)税率征收 (10%)的退税率;增值税的,继续按照16% 免退税企业 免抵退企业(10%)的退税率退税; 在计算免抵退税时,适用 税率低于出口退税率的,购进时按调整后的13% 适用税率与出口退税率(9%)税率征收增值税的, 参与免抵退税计执行13%(9%)的退税 算。率。(三)退税率执行时间和出口时间的确定 报关出口(不含保税区出口)的,以海关出口报关单上注明的出口日期为准 保税区及经保税区出口的,以离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出 口日期为准 非报关出口的,以出口发票或普通发票的开具时间为准(四)案例二、出口企业加计抵减政策 ● 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计 提加计抵减额。如果纳税人既有内销业务,又有出口业务,则出口业务对应的进项税额都不 能计提加计抵减额。 剔除出口业务对应的进项税额三、出口企业留抵退税政策四、操作要点 退税率文库、出口系统已升级完毕。注意提醒纳税人及时升级; 税率调整 出口系统本次升级后,会为过渡期设置疑点,对企业退税率适用 有误的,申报端和审核端都会疑点显示。 出口企业计提加计抵减税额时,需自行核算并排除用于出口货物 加计抵减 服务的进项税额 申报期内,企业应先行申报出口免抵退,确定出口应退税额后, 留抵退税 计算可留抵退税的数据,再申请期末留抵退税。2019年3月 THANK YOU深 化增 出口 值税 退税 改革 2019年4月目录 出口退税率调整 出口企业加计抵减政策 出口企业留抵退税政策 操作要点 “4月1日”指的是货物服务的出口时间,并非出 (一)调整范围 口企业在国内采购货物取得的增值税专用发票的 开具时间 u 原征税率和退税率均为16%的出口货物服务,退税率调 整为13%退税率与适用税率一致 u 原征税率和退税率均为10%的出口货物服务,退税率调 整为9%退税率小于适用税率 u 不做调整(一)调整范围 征税率(%) 退税率(%) 本次调整前 6 6 10 0、6、10 16 0、6、10、13、16 本次调整后 6 6 9 0、6、9 13 0、6、10、13 (二)过渡政策原征退税率均为16%或 原征退税率均为16%或10%的,购进时已按调整前 10%的,继续执行16%的16%(10%)税率征收 (10%)的退税率;增值税的,继续按照16% 免退税企业 免抵退企业(10%)的退税率退税; 在计算免抵退税时,适用 税率低于出口退税率的,购进时按调整后的13% 适用税率与出口退税率(9%)税率征收增值税的, 参与免抵退税计执行13%(9%)的退税 算。率。(三)退税率执行时间和出口时间的确定 报关出口(不含保税区出口)的,以海关出口报关单上注明的出口日期为准 保税区及经保税区出口的,以离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出 口日期为准 非报关出口的,以出口发票或普通发票的开具时间为准(四)案例二、出口企业加计抵减政策 ● 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计 提加计抵减额。如果纳税人既有内销业务,又有出口业务,则出口业务对应的进项税额都不 能计提加计抵减额。 剔除出口业务对应的进项税额三、出口企业留抵退税政策四、操作要点 退税率文库、出口系统已升级完毕。注意提醒纳税人及时升级; 税率调整 出口系统本次升级后,会为过渡期设置疑点,对企业退税率适用 有误的,申报端和审核端都会疑点显示。
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