担保企业会计核算方法.修改

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1、担保企业会计科目名称　　一、资产类　　　　1　　　　现金　　　　2　　　　银行存款　　　　3　　　　其他货币资金　　　　4　　　　短期投资　　　　5　　　　应收票据　　　　6　　　　应收股利　　　　7　　　　应收利息　　　　8　　　　应收担保费　　　　9　　　　应收分担保账款　　　　10　　　应收代偿款　　　　11　　应收担保损失补贴款　　　　12　　　其他应收款　　　　13　　　坏账准备　　　　14　　　待摊费用　　　　15　　　存出担保保证金　　　　16　　　存出分担保保证金　　　　17　　　委托贷款　　　　18　　　委托贷款减值准备　　　　19　　

2、　长期股权投资　　　　20　　长期债权投资　　　　21　　　长期投资减值准备　　　　22　　　固定资产　　　　23　　　累计折旧　　　　24　　　经营租入固定资产改良　　　　25　　　固定资产减值准备　　　　26　　　固定资产清理　　　　27　　　无形资产　　　　28　　　无形资产减值准备　　　　29　　　未确认融资费用　　　　30　　　长期待摊费用　　　　31　　　待处理财产损溢　　　　32　　　抵债资产　　　　33　　　抵债资产减值准备　　二、负债类　　　　34　　　短期借款　　　　35　　　应付分担保账款　　　　36　　　应付手续费　　　　37　　

3、　预收担保费　　　　38　　　存入担保保证金　　　　39　　　存入分担保保证金　　　　40　　　应付工资　　　　41　　　应付福利费　　　　42　　　应付股利　　　　43　　　应交税金及附加　　　　44　　　其他应付款　　　　45　　　预提费用　　　　46　　　担保赔偿准备　　　　47　　　未到期责任准备　　　　48　　　待转资产价值　　　　49　　　预计负债　　　　50　　　长期借款　　　　51　　　应付债券　　　　52　　　长期应付款　　　　53　　　专项应付款　　三、所有者权益类　　　　54　　　实收资本(或股本)　　　　55　　　资本公积　　　　

4、56　　　一般风险准备　　　　57　　　盈余公积　　　　58　　　本年利润　　　　59　　　利润分配　　　　60　　　担保扶持基金　　四、损益类　　　　61　　　担保费收入　　　　62　　　手续费收入　　　　63　　　利息收入　　　　64　　　评审费收入　　　　65　　　追偿收入　　　　66　　　其他业务收入　　　　67　　　投资收益　　　　68　　　营业外收入　　　　69　　　担保赔偿支出　　　　70　　　分担保费支出　　　　71　　　利息支出　　　　72　　　手续费支出　　　　73　　　营业税金及附加　　　　74　　　其他业务支出　　　　75　　　营

5、业费用　　　　76　　　营业外支出　　　　77　　　资产减值损失　　　　78　　　所得税　　　　79　　　以前年度损益调整　　五、表外科目　　　　80　　　代管担保基金　　　　担保企业会计核算流程与帐务处理　担保业务核算流程简要概括为：　一、取得款项或凭证时，确认为收入；　　1、担保费收入的具体账务处理：　按担保合同规定计算当期的担保费收入时，借记"应收担保费"等科目，贷记保费收入；收到应交担保费，借记"银行存款"、"现金"科目，贷记"应收担保费"科目。　担保合同成立并开始承担担保责任前，企业收到的被担保人交纳的担保费，应当借记"银行存款"科目，贷记"预

6、收担保费"科目。　　　　担保合同成立并开始承担担保责任后，被担保人提前清偿被担保的主债务而解除企业的担保责任，按担保合同规定向被担保人退还部分担保费的，企业应按实际退还的担保费金额，借记保费收入，贷记"银行存款"等科目。　　2、手续费收入的具体账务处理　　企业发生各项手续费收入，借记"现金"、"银行存款"、"应收担保费"等科目，贷记手续费收入。　　3、利息收入　　发生各项应收未收利息时，借记"应收利息"、"委托贷款--利息"等科目，贷记利息收入。发生各项应收未收利息时，借记"应收利息"、"委托贷款--利息"等科目，贷记利息收入；实际收到利息时，借记"银行

7、存款"科目，贷记"应收利息"等科目。　4、评审费收入　　发生的各项评审费收入，借记"现金"、"银行存款"、"应收担保费"等科目，贷记　评审费收入　　5、追偿收入　　追偿收入应在收取追偿款时予以确认，按企业追偿时实际收取的价款大于原已代偿款项和发生的相关费用后的差额入账。　　企业收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项大于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记"银行存款"等科目；按原已代偿的金额分别贷记"应收代偿款"、"担保赔偿准备"科目；按原收取的担保保证金或分担保保证金，借记"存入担保保证金"或"存入分担保保证金"科目，按实际收到的款项大于原代偿

8、款项的差额，贷记追偿收入等科目。　　6、其他业务收入　　企业取得的其他业务收入，