MAchp12-业绩考核与评价

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1、第12章　业绩考核与评价12.1业绩考核与评价系统12.2以企业为主体的业绩考核与评价12.3以责任中心为主体的业绩考核与评价12.4基于EVA的业绩考核与评价12.5基于战略的业绩考核与评价7/24/2021112.1业绩考核与评价系统管理会计把业绩评价作为内部管理控制的重要组成部分。一切企业都存在业绩评价，但只有建立了客观的业绩评价标准后，评价才有价值。业绩考核与评价系统含义和构成要素7/24/20212业绩考核与评价系统含义为达到一定目的，运用特定指标，比照统一标准，采取规定的方法，对经营者业绩作出判断，并与激励结合的考评制度。

2、分两层次：（1）企业整体的业绩评价。又企业和管理者业绩评价（2）企业内部各层级、子公司的业绩评价，又分分部业绩评价和员工业绩评价。7/24/20213业绩考核与评价系统构成要素评价主体评价客体评价目标评价指标体系（指标、标准和方法）及相关激励机制7/24/20214评价主体(1)企业所有者---评价受托人董事会（所有者代表）评价CEO(2)高层管理者---评价下级管理者评价客体最高管理者和下级管理者7/24/20215评价目标类似财务管理目标传统观点利益相关者观点（企业是合约的集合：股东、员工、债权人）合约理论、代理理论7/24/20

3、21612.2以企业为主体的业绩考核与评价传统：考核企业的利润为目标（考核净资产），利润最大化。用于所有者对管理层的考核。也用于。。（1）基于利润的业绩考核与评价资产、净资产、股本----营业收入、成本费用、营业利润、净利润、利润总额7/24/20217（2）基于净资产的业绩考核与评价相互关联的分析，综合性的分析评价杜邦财务分析体系基本框架基本思想基于净资产的业绩考核与评价的缺点7/24/20218二、指标分解原理一、分析的思路从所有者的角度出发，将综合性最强的权益净利率（或净资产收益率）分解，有助于深入分析及比较公司的经营业绩。提供

4、了分析指标变化原因和变动趋势的方法，并为今后采取的改进措施提供了方向。7/24/20219①销售净利率反映盈利能力；②资产周转率反映资产使用效率，可再细分为几个指标（存货、应收帐款周转率等）；资产构成存量是否有问题。③权益乘数的高低，反映负债程度，负债程度上升，风险提高。此处的资产负债率与前面的不同，资产与负债均用平均数算(年初与年末的平均数)。7/24/2021107/24/202111三、杜邦财务分析体系的应用1、给公司管理层提供了一张考察公司资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图销售利润率资产周转率权益乘数企业经营管理状况

5、企业资产管理状况企业债务管理状况权益资本报酬率7/24/202112三、杜邦财务分析体系的应用具体路径提高销售利润率使收入增长幅度高于成本和费用降低成本费用提高总资产周转率不危及公司财务安全的前提下，增加债务规模7/24/2021132、找出指标变动原因和趋势，为采取措施指明方向A公司权益净利率＝资产净利率×权益乘数第一年14.93%=7.39%×2.02第二年12.12%=6%×2.02资产净利率＝销售净利率×资产周转率第一年7.39%=4.53%×1.6304第二年6%=3%×23、分析同业差距权益净利率＝资产净利率×权益乘数A公

6、司第一年7.39%=4.53%×1.6304第二年6%=3%×2B公司第一年7.39%=4.53%×1.6304第二年6%=5%×1.27/24/20211412.3以责任中心为主体的业绩考核与评价一、责任中心的建立上一层次的管理思想：分权与集权？7/24/202115二、责任中心1、含义：责任中心是指承担一定的经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部单位。其基本特征是责、权、利相统一。一般来说，按责任单位所负责任的内容，将责任中心划分为成本中心（费用中心）、利润中心、投资中心。责任中心成本中心利润中心投资中心7/24/202116构

7、建责任中心责任中心的类型：7/24/202117（一）成本（费用）中心成本中心的含义成本中心的类型成本中心的特点成本中心的考核指标7/24/202118一）成本（费用）中心含义成本中心是指对成本或费用负责的责任中心，即只负责计量和考核发生的成本、费用，而不计量和考核取得的收入、利润等的责任单位。生产部门、管理部门、服务部门一般都是成本中心。前者是标准成本中心（投入量与产出量之间有密切的联系）；后两种是任意成本中心：投入量与产出量之间没有直接联系，耗费的资源同其所取得的成果之间不存在密切关系。成本中心的特点★本中心只考评成本费用不考评收

8、益★成本中心只对可控成本承担责任★成本中心只对责任成本进行考核和控制7/24/202119（1）标准成本中心：含义：是指有明确、具体的产品，且对生产所需各种要素的投入量能够合理预计的成本中心。特点：能够计量产出的实际数量