第三单元模块五

《第三单元模块五》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、复习8、归集并分配制造费用（1）归集（用“T”字形账户找出本月制造费用总额）（2）分配①如果只生产一种产品②如果生产两种或两种以上的产品9、期末结转完工入库产品的生产成本。第一步：第二步：第三步：模块五销售过程的核算一、主要账户的设置（1）、“主营业务收入”账户：损益类账户（2）、“主营业务成本”账户：损益类账户（3）、“营业税金及附加”账户：损益类账户。（4）、“应收账款”账户：资产类账户。按债务人设置明细账，进行明细核算。（5）、“应收票据”账户：资产类账户。企业应设置应收票据备查簿登记应收票据的详细资料。一、主要账户的设置（6）、“预收账款”账户：负债类账

2、户。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”账户的贷方，不设“预收账款”账户。明细账的设置：应按购货单位设置明细账，进行明细核算。（7）、“销售费用”账户：损益类账户。（8）、“其他应收款”账户：资产类账户。明细账的设置：该账户可按对方单位（或个人）设置明细账，进行明细核算。（9）、“其他业务收入”账户：损益类账户。按其他业务收入的种类设置明细账，进行明细核算。（10）、“其他业务成本”账户：损益类账户。按其他业务成本的种类设置明细账，进行明细核算。二、账务处理1、出售产品，货款尚未收到。借：应收账款——X公司贷：主营业务收入应交税费——应

3、交增值税（销项税额）2、销售产品收到商业汇票借：应收票据——X公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）、3、支付销售运杂费。会计部门根据取得的运输发票，应编制如下会计分录：借：销售费用贷：库存现金二、账务处理4、出差预借差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金5、出差回来报销差旅费借：管理费用制造费用贷：其他应收款——XX借／贷：库存现金6、预收购货款借：银行存款贷：预收账款——X公司二、账务处理7、发出产品借：预收账款——X公司贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）8、收取余款或退回多收货款借：银行存款贷：预收账款——X公司或：借：预

4、收账款——X公司贷：银行存款9、结转本月已销售产品的销售成本，借：主营业务成本贷：库存商品——A产品——B产品二、账务处理10、计算销售产品应纳的各钟税金（消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加）会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城市维护建设税——应交营业税——应交教育费附加——应交消费税11、出售一批不需用的原材料借：应收账款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）12、企业结转已售原材料的成本借：其他业务成本贷：原材料例：销售过程的核算【例3-26】5日，向新宜公司出售A产品100件，每件不含增值

5、税的售价1060元，计货款106000元，增值税为18020元，产品已发出，货款尚未收到。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：借：应收账款——新宜公司124020贷：主营业务收入106000应交税费——应交增值税（销项税额）18020【例3-27】5日，由于A产品为应纳消费税的产品，其适用的消费税税率为10%，计算上述已销A产品应交纳的消费税。会计部门根据税金计算表，应编制如下会计分录：借：营业税金及附加10600贷：应交税费——应交消费税10600例：销售过程的核算【例3-28】5日，以现金支付销售A产品的运杂费500元。会计部门根据取得的运

6、输发票，应编制如下会计分录：借：销售费用500贷：库存现金500【例3-29】10日，行政管理人员王明出差预借差旅费800元，以现金付讫。会计部门根据审核批准的该管理人员填制的借款单，应编制如下会计分录：借：其他应收款——王明800贷：库存现金800例：销售过程的核算【例3-30】15日，行政管理人员王明出差回来，报销差旅费600元，交回现金200元。会计部门根据差旅费报销单和借款结算单据，应编制如下会计分录：借：管理费用600库存现金200贷：其他应收款——王明800【例3-31】15日，根据销货合同预收恒通公司购货款10000元，已存入银行。会计部门根据银行

7、收账通知，应编制如下会计分录：借：银行存款10000贷：预收账款——恒通公司10000例：销售过程的核算【例3-32】20日，企业向恒通公司发出B产品100件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元。会计部门根据增值税专用发票记账联，应编制如下会计分录：借：预收账款——恒通公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500【例3-33】25日，向恒通公司收取余款48500元，已存入银行。会计部门根据银行收账通知，应编制如下会计分录：借：银行存款48500贷：预收账款——恒通公司48500例

8、：销售过程的核算【例3-