23++金融资产转移

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1、金融工具系列准则之二：金融资产转移7/22/20211金融工具系列准则--金融工具确认和计量（CAS22）--金融资产转移（CAS23）--套期保值（CAS24）--金融工具列报（CAS37）7/22/20212CAS23：金融资产转移7/22/20213金融资产转移的例子:---爱立信公司将其应收账款5000万元不附追索权转让给某外资银行---某城市商业银行将5年期贷款(尚有2年到期,利率5%)在未来2年收取利息的权利(即:本金*5%*2的收取权)转让给其他银行---国家开发银行/建设银行将若干贷款转让给特殊目的信托进行资产证券化---证券公司采用“买断方式”开展国债回购交易,等

2、等7/22/20214金融资产转移的例子(资产证券化)信贷资产转移信托公司甲银行特殊目的信托投资者借款人7/22/20215否企业收取该资产现金流量的合同权利是否终止3.企业是否将从资产收取现金流量的权利转出4.企业是否承担支付自该资产产生的现金流量的义务?5.企业有没有将资产所有权上的几乎所有风险及报酬转出?6.企业有没有保留资产所有权上的几乎的所有风险及报酬?7.企业有没有保留资产的控制?8.就继续涉入部分确认有关资产9.继续确认该资产10.终止确认该资产11.继续确认该资产12.终止确认该资产2.确定终止确认条件是否用于部分或整项资产(或一组同类资产)1.合并所有子公司(包括特

3、定目的实体）终止确认该资产是是是是是是否否否否否7/22/20216金融资产转移的账务处理（示范说明）：1.符合终止确认条件：借：银行存款XXX贷：金融资产XXX损益项目XXX2.不符合终止确认条件：借：银行存款XXX贷：借款等XXX损益项目XXX7/22/202177/22/20218