审计基础绪论

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1、1绪论1绪论教学目标关键词汇通过本章的教学，使学生通过对审计的起源和历史演变过程的学习，对审计的概念能有一个全面的把握和认识。能够熟练掌握审计和会计检查的联系和区别，掌握我国社会主义审计的对象、职能和作用，掌握审计准则和审计标准，对我国的审计组织和人员情况有一个基本了解。审计(Audit)审计对象(AuditObject)审计职能(AuditWorkingTalent)审计作用(AuditFunction)审计准则(AuditStandards)审计依据(BasisofAudit)审计组织(AuditOrganization)审计人员(AuditStaf

2、f)国家审计准则(StateAuditStandards)独立审计准则(IndependentAuditStandards)内部审计准则(InternalAuditStandards)1绪论1绪论1.1审计的概念、起源和发展1.2审计的对象、职能和作用1.3审计准则和审计依据1.4审计组织和审计人员◎习题与思考题1绪论1.1审计概念、起源和发展1.1.1审计法规《审计法实施条例》第二条规定：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。1.1.2审计的概

3、念审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。审计的概念是随着社会政治经济条件的变化以及审计的对象、职能、任务和方法的发展而发展变化的，它不是也不可能是一成不变的。审计的概念中应包括以下几方面的内容：（1）审计的主体；（2）审计的客体；（3）审计的依据；（4）审计的目标；(5)审计的目的；(6)审计的性质。1绪论1.1.3审计的起源和发展1.1.3.1官厅审计的产生和发展审计的产生，不论是在东方还是在

4、西方，都是起源于官厅，即所谓的官厅审计。经过漫长的历史演变过程，才逐渐深入到民间，形成了民间审计，或称社会审计。我国官厅审计的发展过程，大致可以归纳为以下六个阶段：（1）西周初期的初步形成阶段；（2）秦汉时期的最终确立阶段；（3）隋唐至宋的日臻健全阶段；（4）元明清的停滞不前阶段；（5）中华民国时期的不断演进阶段；（6）新中国成立以后的振兴阶段。1绪论民间审计也称社会审计或注册会计师审计，是指由社会公认的注册会计师所进行的审计。它是资本主义制度下的产物，起源于18世纪下半叶产业革命后的英国。我国的民间审计始于1918年，当时的北洋政府为了保证会计师公正、

5、独立地执行会计师职务，颁布了《会计师章程》，这是我国最早的会计师法规。同时，还成立了会计师公会，颁发了会计师执照。新中国成立后，随着1956年我国工商业实行全面的公私合营，注册会计师业务也随之告终。党的十一届三中全会以后，党和政府把工作重点转移到经济建设上来，并制定了一系列方针政策。为适应这种需要，我国在1980年恢复和重建了注册会计师制度。1.1.3.2民间（注册会计师）审计的产生和发展1绪论1.1.4审计和会计的区别和联系1.1.4.1审计与会计的联系主要表现在：二者都是为管理经济活动的客观需要而产生和发展的，审计是以会计资料为主要工作对象，并且要运

6、用会计法律、法规对会计资料进行审查判断。审计与会计在日常工作中互相渗透、互相影响，二者的根本目的都是为了贯彻国家的财经方针、政策、法规；二者的工作目标都是为了改善经营管理，提高经济效益，维护财经法纪。1绪论1.1.4.2审计与会计的主要区别（1）本质和对象不同（2）方法和程序不同（3）执行者的地位不同（4）监督范围和执行准则不同返回1绪论1.2审计的对象、职能和作用1.2.1审计法规1.2.1.1《审计法实施条例》第五条审计机关对预算执行情况进行审计监督的主要内容1.2.1.2《审计法实施条例》第六条审计机关对其他财政收支情况进行审计监督的主要内容1.2

7、.2审计的对象审计的对象也称为审计的客体，是对审计监督内容和范围的概括。在不同的政治制度、不同的历史时期和不同的经济发展条件下，审计的对象也不完全相同。我国现阶段的审计对象，概括地说，是指被审计单位的财政财务收支及有关经济活动。1绪论1.2.3审计的职能审计的职能是审计本身所固有的、内在的功能。它不以人们的主观意志为转移，是适应社会经济发展需要所具备的能力。根据我国当前审计特点，审计职能主要有监督、评价和鉴证等三项。1.2.3.1经济监督职能监督职能是审计的基本职能，是上述三种职能的基础。通过审计监督，对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性、合

8、法性和效益性进行审查，促使其符合国家的方针、政策、法规、制度、计划和预算的要求，