《会计报表编制准备》PPT课件

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1、第五章会计报表编制准备第一节试算平衡第二节期末账项调整第三节结账第四节财产清查第一节试算平衡一、试算平衡的意义验证错误便于编制会计报表试算表根据各分类账借贷余额汇总编制而成，依据试算表编制会计报表将比直接依据分类账来编制更为方便，拥有大量分类账的企业尤为便捷。粗略显示财务状况和经营成果本期发生额试算平衡:原理：借贷记账法的记账规则内容：余额试算平衡:原理：静态会计等式内容：二、试算平衡原理和内容：为什么可利用本期借贷方发生额试算平衡(举例)①等式两边同增“A”。②等式两边同减“B”。③资产方一增一减“C”。④权益方一增一

2、减“D”。本期借方发生额合计=A+B+C+D本期贷方发生额合计但试算达到平衡后，只能说记账工作基本正确这是因为有些错误的出现，等式依然是平衡的。如一:漏记第②笔业务(重复记也一样)如二:科目记错(应记库存现金,现记银行存款)(应记应收账款,现记应付账款)如三:方向记反(以现金归还前欠货款)应库存现金减少,记贷方;应付账款也减少,记借方；但现记成:库存现金的借方,应付账款的贷方试算平衡表的三种形式账户发生额试算平衡表账户余额试算平衡表综合试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金50020

3、0010001500银行存款1400007400132600其他应收款12001200原材料80000520085200固定资产500000100000600000应付账款26500800018500短期借款10000800018000实收资本684000100000784000合计720500720500116400116400820500820500试算平衡表2003年6月综合试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500200010001500银行存款14000074001326

4、00其他应收款12001200原材料80000520085200固定资产500000100000600000应付账款26500800018500短期借款10000800018000实收资本684000100000784000合计720500720500116400116400820500820500试算平衡表2003年6月综合试算平衡表发生额试算平衡表余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金500200010001500银行存款1400007400132600其他应收款120012

5、00原材料80000520085200固定资产500000100000600000应付账款26500800018500短期借款10000800018000实收资本684000100000784000合计720500720500116400116400820500820500试算平衡表2003年6月借应付账款贷期初余额26500（略）（略）本期发生额8000本期发生额0期末余额18500平衡表数据来源例题：账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金9504360960银行存款26907460应收账款

6、184000原材料500017204100固定资产5000010400短期借款200000应付账款370044002000应交税费400026003600实收资本20000020000合计第二节期末账项调整在会计期末对一些没有明显经济业务发生（没有原始凭证），但按照权责发生制要求，却影响本会计期间收益的一些隐含事项进行调整，编制调整分录。主要有如下调整事项：一、期末账项调整的种类一、应计收入的调整应计收入又称应收收入，企业本期已经赚取，但尚未收取款项的各项收入。1、赚取收入时（调整分录）借：其它应收款等贷：其他业务收入等

7、2、收到款项时借：银行存款贷：其他应收款等例：某企业于某年12月1日销售一批产品给G公司，货物已经发出，价款10000元，增值税1700元。收到G公司的商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面利率为6%。12月末确认本月的利息收入时：借：应收票据58.5贷：财务费用58.53月1日收到款项时（票面额和3个月利息收入）借：银行存款11875.5贷：应收票据11875.5二、应计费用的调整又称应付费用，是指本期已经发生（耗用或受益），但尚未支付现金，应由本期负担的费用。如：应付职工薪酬、应付租金、应付利息等。又分为：（一）应付利

8、息本期负担，但本期尚未支付而预先提存的费用1、计提利息时（调整分录）：借：财务费用（在建工程）等贷：应付利息2、实际支付利息费用时：借：应付利息财务费用贷：银行存款例：某企业××年5月1日从银行取得借款100000元，用于企业一般经营周转用，年利率为12%，借款期限为6个月，到期一次还本付息。5月-10月期间，每月末