第2章_货币资金及应收款项

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1、1第二章货币资金及应收款项温州大学商学院狄灵瑜主讲2007.9.1掌握：货币资金内部控制的主要内容；现金和银行存款清查盘点的方法及相应的会计处理；计提坏账准备的应收账款的范围及估计坏账的方法；不同坏账估计方法下，坏账准备计提及坏账核销的会计处理特点。理解：编制银行存款余额调节表的目的和方法；计算坏账准备的目的及影响坏账准备的因素；货币资金和应收款项在会计报表中的列示方法。了解：货币资金内部控制制度设计的要点；银行账户管理的基本内容和银行存款结算的主要方式。学习目的与要求2007.9.12出纳人员会计人员■职能

2、分离■控制与监督■内部审计与稽核第一节货币资金一、概述1.内容库存现金、银行存款和其他货币资金2.内部控制制度2007.9.13定义账簿设置核算要求现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。企业用于日常零星开支的现钞二、库存现金1、概述2007.9.14收到现金借：库存现金贷：资产、负债、收入等科目单击此处添加段落文字内容支出现金借：费用、负债、资产等科目贷：库存现金2.现金一般业务核算2007.9.15现金长款（库存现金>账面余额）发现

3、长款现金短款（库存现金<账面余额）借：库存现金贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：库存现金处理意见发现短款处理意见借：管理费用（无法查明原因）其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）贷：待处理财产损益3、现金清查核算借：待处理财产损益——待处理流动资产损益贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）2007.9.16基本存款账户——日常结算及现金支取一般存款账户——银行存款的转存及附属非独立核算单位建账临时存款账户——临时业务专用存款户——特定用

4、途四票——支票、银行汇票和银行本票、商业汇票一卡——信用卡三方式——托收承付、委托收款和汇兑一证——信用证银行账户分类银行结算方式三、银行存款及其他货币资金一个企业只能开立一个基本存款帐户1、概述2007.9.17有效期：1个月（超期作废、钱存户头）异地使用可背书转让2.银行结算方式（1）银行汇票（钱随票走，见票即付）出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据2007.9.182007.9.192007.9.1102007.9.111有效期：2个月用于同城或同一票据交换区域

5、的款项支付可背书转让（2）银行本票（见票即付，如同现金）银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据2007.9.1122007.9.1132007.9.114期票（未到期不能收付）商业承兑汇票+银行承兑汇票有效期：最长不超过6个月可以申请贴现，可以背书转让出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（3）商业汇票2007.9.1152007.9.1162007.9.1172007.9.1182007.9.1192007.9.1202007.9.1

6、21现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）+普通支票有效期：不超过10天用于同城结算不能签发空头支票，或与银行预留印签不符出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。（4）支票2007.9.1222007.9.1232007.9.124用于异地结算电汇+信汇有效期：最长不超过6个月汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。（5）汇兑2007.9.1252007.9.126用于同城或异地结算不用于大额交易有效期：最长不超过6个月收款人委托银行向

7、付款人收取款项的结算方式（6）委托收款2007.9.1272007.9.128用于异地结算先发货、后收款有效期：最长不超过6个月根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。（7）托收承付2007.9.1292007.9.130用于同城或异地结算单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金允许善意透支，不得恶意透支（8）信用卡2007.9.131用于国际贸易领域的结算有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的（9）信用证2007.9.132银行结算方式同城异

8、地同城异地均可支票银行本票托收承付银行汇票信用卡委托收款汇兑国际信用证商业汇票银行结算方式的归纳2007.9.133信用卡支付结算办法应收、应付票据票据汇票商业汇票银行汇票银行承兑汇票商业承兑汇票本票——银行本票支票汇兑委托收款托收承付信用证其他货币资金银行存款其他货币资金各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。2007.9.134其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存