《外汇业务的核算》PPT课件

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1、第七章外汇业务的核算1教学目的与要求：了解外汇业务的种类掌握银行外汇业务核算的方法及特点掌握银行货币兑换、外汇存贷款及国际贸易结算的账务处理2主要内容：一、外汇业务概述二、外汇存贷款业务的核算三、国际结算业务的核算重点难点：银行外汇业务核算的方法及特点银行货币兑换、外汇存贷款及国际贸易结算的账务处理3一、外汇业务：就是相关资格的银行和其他金融机构所从事的与外汇交易及其结算相关的业务。根据《银行外汇业务管理规定》，银行的外汇业务范围包括：外汇存款、外汇贷款、外汇兑换、外汇担保、外汇结算、外汇投资、发行或代理发行股票以外的外

2、币有价证券等等。第一节外汇业务概述4二、特点：1.外汇业务涉及到不同国家的货币及其相互间的兑换。2.外汇业务在金融管理和业务标准方面要符合国际惯例。3.外汇业务风险性较大，主要需解决汇率风险和利率风险。4.外汇业务牵涉到国内外的多个交易主体和监管机构，种类繁多，内容复杂。5.办理外汇业务要求拥有广泛的代理行关系并在海外设有分支机构。5三、分类（一）按照是否可以自由兑换，分为自由外汇和记账外汇（二）按外汇的来源和用途分为贸易外汇和非贸易外汇（三）按照外汇交割的期限不同分为即期外汇和远期外汇6第二节货币兑换的核算一、外汇分账

3、制的基本内容(一)含义又称原币记账法，是在经济业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币直接按原币种记账，以全面反映各种外币资金增减变化情况。外汇业务核算方法有两种：外汇统账制外汇分账制7（二）外汇分账制的基本内容1.以各种外币分别设账，即本币与各种外币分账核算。2.设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币之间的账务。核算银行采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。按币种进行明细核算。分别记载反映外币和人民币的交易金额，使外币和人民币账务直接相连。分设凭证、账簿、报表8货币兑换（共同类）期末余额的处理买入外汇的人民

4、币金额买入外汇的外币金额卖出外汇的外币金额卖出外汇的人民币金额9期末，应将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额。折算后的记账本位币金额与“货币兑换”科目（记账本位币）余额进行比较，差额结转“汇兑损益”科目，结转后本科目期末应无余额。10先编制各币种的会计报表，再按年终汇率和规定的折算程序折合成人民币报表，与人民币会计报表合并，形成本外币汇总的会计报表。3.年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果。11外汇业务实务操作流程图外币账务系统人民币账务系统折合人民币年终并表货币兑换12二、货币兑换

5、业务的核算我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制。这样，外汇指定银行办理的外汇业务就需要进货币兑换。也称外汇买卖，是指外汇指定银行在日常业务中，由于使用货币种类不同，需要把一种货币兑换成另一种货币，这样按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为货币兑换。13按照外汇的使用范围,外汇买卖划分为：结汇:结汇是指外汇收入所有者将其外汇收入出售给外汇指定银行，外汇指定银行按一定汇率付给等值的本币的行为。售汇:外汇指定银行将外汇卖给外汇使用者，并根据交易行为发生之日的人民币汇率收取等值人

6、民币的行为。套汇:银行根据客户的要求,将一种外汇兑换成另一种外汇的的货币兑换业务。14(一)结汇业务的核算.银行买入外汇,并支付人民币的业务.借：存放同业（外币）（无外汇账户企业）吸收存款—某企业户（外币）贷：货币兑换（外币）借：货币兑换（人民币）贷：吸收存款—某企业户（人民币）15例：客户持现钞1000美元到银行要求兑换人民币。当日美元钞买价为100美元=676人民币。银行会计分录为：借：库存现金$1000贷：货币兑换$1000借：货币兑换￥6760贷：库存现金￥676016（二）售汇业务核算（银行收人民币，付给等值外

7、汇）借：吸收存款—某企业户（￥）贷：货币兑换—某币种结售汇（￥）借：货币兑换（外币）贷：汇出汇款（外币）17例：丝绸公司经外汇管理局批准用汇，向银行兑换20000欧元汇出。假设当日欧元的卖出价为100欧元=913人民币.会计分录为：借：吸收存款￥182600贷：货币兑换￥182600借：货币兑换€20000贷：汇出汇款€2000018（三）套汇业务核算我国的套汇做法原则上通过人民币核算,即通过买入一种外汇,同时卖出一种外汇的方式折算.业务流程：（1）买入A种外汇（2）通过人民币套换（3）卖出B种外汇19在账务处理上,对收

8、入的一种外汇按买入价折成人民币,然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外币的金额.套汇有两种类型把一种外汇兑换成另一种外汇；同种外币现钞与现汇互相兑换。201.不同币种之间的套汇卖出外币金额=买入币种金额×买入币种汇买价/卖出币种汇卖价例:某客户用美元存款20万元兑换成所需要的欧元,以备支付货款,银行受理