业规622新三板审计指引

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1、新三板审计指引（天职国际业规622号）目录第一章总则第二章新三板审计项目组织管理第三章财务尽职调查与股份有限公司挂牌条件第四章公司股改及挂牌申报审计第七章新三板相关业务报告的编制附件1：夭职国际掖近一年新三板案例及其与监管机构的沟通附件2：新三板工作相关法律法规文件索引附件3：新三版上海培训纪要附件4：各地区政府补助悄况第一章总则第一条全国中小企业股份转让系统（即新三板）挂牌是上市资源“孵化器”，是公司进行筹资的一种重要途径，是资本市场发展的必然结果。为了满足全国屮小企业股份转让有限公司对新三板挂牌信息披露的要求，促进资本市场规范化，公司需委托会计师事务所对新三板挂牌有

2、关财务报告资料进行审计并出具审计报告，受托对新三板挂牌申报会计报表进行审计的注册会计师为申报会计师。为了逐步规范本所新三板审计服务，向本所业务人员提供新三板审计屮的特殊问题解决方案，根据《公司法》、全国屮小企业股份转让系统有限责任公司发布的《全国屮小企业股份转让系统业务规则（试行）》、《全国屮小企业股份转让系统挂牌申请文件内容与格式指引》以及新三板挂牌相关法律法规的规定组织编写《天职国际新三板审计指引》。第二条申报会计师在进行新三板审计前，应当阅读其后附的新三板案例，以便了解新三板的主要工作和流程，掌握必要的资本市场的知识，熟悉申报会计师的工作内容与要求；当申报会计师在

3、审计过程屮遇到除会计、审计外的其他新三板业务问题时，应当查阅本业规后附的新三板问题解答和资料索引。第三条新三板审计工作包括股份有限公司设立吋的审计、公司挂牌申报会计报表的编制与审计；由于新三板挂牌并未要求成立股份公司后规范运行吋间，故在实务中股份公司的设立与申报两项工作可以为同一个基准日；故本业规按一并讲述,同时将新三板审计相关业务报告的编制单列一项进行编写。虽然申报会计师仍然是提供一项审计服务，但新三板审计更多的是需要申报会计师有良好的沟通协调能力、丰富的资本市场、新三板相关知识与经验，因此我们将新三板案例、新三板相关法律法规文件索引作为本业规的附件。第四条作为申报会

4、计师，在新三板审计屮除完成一般年度会计报表审计所必要的工作外，还有许多特殊的会计、审计问题需要解决，本手册仅对这些特殊的会计、审计问题进行了归纳整理，而不是提供一本完整的审计操作手册，基本的会计、审计方法及审计工作底稿的编制等均应遵循一般年度会计报表审计的规范。随着国家有关新三板方面法律、法规的不断修订和完善，以及资本市场的口趋成熟，本业规将根据最新法律法规的规定及市场要求及时进行修订。第二章新三板审计项目组织管理新三板审计是一项时间要求紧、涉及问题多的系统性工作，鉴于新三板审计的复杂性和长期性，本所在新三板审计项目的组织管理方面除遵循一般的年度会计报表审计要求外，还应

5、在以下方面进行特别规范，以保证高质量、高效率地完成新三板审计工作。第五条组成优秀的工作组并明确申报会计师工作职责与专业胜任能力（-）挂牌审计工作的顺利完成有赖于中介机构与企业管理层的通力合作。为保证企业在挂牌工作中得到我们的高质量服务，每一新三板审计项目均需成立由一名项目合伙人（部门主任）主管、具有新三板审计经验的项目负责经理负责、不同级次项目成员构成的项目团队，并保持相对的稳定，确保客户获得充分及全而的服务，以及保证客户及其他中介机构可随时与熟悉该项目的合伙人（部门主任）保持联系。（-）加强业务人员的培训、动员工作组成的审计项目团队中的各级业务人员应有针对性地进行专项

6、培训，除一般年度会计报表审计必要的知识外，还包括新三板审计的专业知识，以及项目负责人制订的审计工作规划，以保证业务人员有足够的胜任能力去完成复杂的审计业务；同时也要加强业务人员进入现场前的动员工作，使业务人员充分地认识到新三板审计的风险，提高风险防范意识，将拥有的专业知识和经验尽可能地发挥出来。第六条重视审计工作的规划包括审计□程表的制订（-）明确方案企业聘定为申报会计师后，我们应立即与企业管理阶层、各有关屮介机构开会以明确新三板挂牌工作的总体方案、申报会计师的职责、各方工作的进度及相互间的配合。（二）制定审计规划1、通常情况下新三板审计可分为四个阶段，即尽职调查阶段（

7、前期准备）、规范与整改阶段、公司改制设立审计阶段、申报会计报表审计与反馈阶段。在明确方案的基础上，根据企业实际情况及上市口程安排，编制审计工作日程表。2、审计工作日程表的编制应遵循科学、合理、可行的原则，不能流于形式，在约定的审计工作期间，将审计工作分配成每个业务人员每天要完成的具体工作任务,同时要考虑业务人员的胜任能力，保证业务人员按照审计规划及时、高效地完成。如果该项工作做的不到位，可能导致整个审计项目的审计失利，将不能适应新三板审计的快速性和复杂性这个特点。3、完成公司改制审计工作组成经验丰富、精干高效的审计小组到企业按照既定的审计