会计职称考试《中级财务管理》备考指导：主要预算的编制

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1、会计职称考试《中级财务管理》备考指导：主要预算的编制2012会计职称考试《中级财务管理》第二章预算管理备考指导七、主要预算的编制通过冃标利润预算确定利润冃标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全而预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算Z间的勾稍关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制岀预计财务报表。（一）销售预算编制销售收入嗟％期收现能本期收入X本期收入本期收现比率2（以前某期收入X以前某期收入本期收现比率）销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种

2、业务预算。根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入，并根拯各期销售收入和金业信用政策，确世每期销售现金流量，是销售预算的两个核心问题。由于企业莫他预算的编制都必须以销售预算为皋础，因此，销售预算是编制全面预算的起点。（二）生产预算的编制牛产预算是规划预算期牛产规模而编制的一•种业务预并。它是在销售预算的基础上编制的,并可以作为编制材料采购预算和牛产成本预算的依拯。该预算只有实物量抬标，没有价值量指标。无法玄接为现金预算提供资料（该预算不涉及现金收支）。已知iacc.com?销售预算已知预计生产量=预计销售量+预计期末结存量一预

3、计期初结存量（三）材料采购预算编制预计片厂r预计材料采购呈—1预计购料1鋼1预计生产呈X走额单耗预计生产需要星+期末结存-期初结存预计采购星X计划单价本期采购本期付现+前期采购本期付现材料采购预算是为了观划预算期材料消耗情况及采购活动血编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成木等计划信息的一种业务预并。某种材料耗用量（生产需要量）=产品预计生产量X单位产品圧额耗用量某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量一该种材料期初结存量材料采购现金支出=当期现购支出+支付前期赊购（四）H接人工预算直接人工总工

4、时削妾人工总瞬预计生产呈X单位产品走额工时直接人工工时X单位工时工资率它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成木和人工总成木。（五）制造费用预算制造费用预算是反映生产成木屮除直接材料、直接人工以外的i切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。这些费用必须按成木习性划分为固足费用和变动费用。【注意】（1）教材举例中应用的业务量为〃直接人工工时〃。（2）制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。制造费用■非付现部分（折旧等）（六）单位生产成本预算单位生产成木预算是反映预

5、算期内各种产品生产成木水平的一种业务预算。这种预算是在牛产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的。【提示】成本计算方法制造成本法：产品成本=玄接材料+玄接人工+全部制造费用变动成本法：产品成本=玄接材料+玄接人工+变动制造费用教材举例为制造成本法。单位产品惑人工Q单位产品Q单位产品制造费用单位产品单位产品直接人工工时X单位工时工资率单位产品直接材料X材料单价单位产品变动制造费用=单位产品工时X单位工时变动制造费用单位产品固走制造费用=（固走制造费用/总工时）X单位产品工时（七）销售及管理费用预算销售及管理

6、费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项冃费用支出预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。销售及管理费用变动销售及管理费用必固定销售及管理费用销售及管理费用现金支出销售及管理费用-非付现部分（折旧等）（八）专门决策预算专门决策预算主要是长期投资预算，乂称〃资木支出预算〃。它往往涉及长期建设项冃的资金投放与筹措，并经常跨年度。编制专门决策预算的依据是项目财务可行性分析资料，以及企业等资决策资料。【提示】专门决策预算是编制现金预算和预计资产负债表的依据。（九）现金预算现金预算

7、，是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部分构成。其关系等式为：期初现金余额+现金收入一现金支出=现金余缺现金余缺+现金筹措（现金不足时）=期末现金余额现金余缺一现金投放（现金多余时）=期末现金余额■经营性现金支出现金支出期末现裁额现金余缺+现金筹措（或：-现金投放）资本性现金支出（十）预计利润表预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算屮最主要的预算表之一

8、。编制预计利润表的依据是各业务预算表、决策预算表和现金预算表。（十一）预计资产负债表预计资产负债表是川来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算