营业税金及附加现场检查方法与技巧

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1、营业税金及附加业务说明营业税金及附加是指银行机构按照国家税法规定，向税务机关缴纳的营业税金及其他附加等。业务操作流程银行机构衣月末或季度末计算营业税金及附加的计税基数，根据计算出的计税基数，按照税法规定的税率计算应提取营业税金及附加金额。根据计算出的应提取营业税金及附加金额与己经提取的营业税金及附加余额迹行比较，述行差额补提。季度末后的次月，银行机构在税务局关规定的屮报期限内向税务机关屮报，屮报后，依据税收缴款凭证进行账务处理，将申报金额从应缴税金科H屮转出缴纳。年末银行机构将营业税金及附加借方余额结转到本年利润科目。内部控制制度的建设与执行内部控制制度1.检查方法：①查阅现

2、有营业税金及附加各项规章制度；②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；③查阅现有营业税金及附加的各项规章制度，与国家金融法律法规政策的要求进行比较；④査阅核算制度，检杳营业税金及附加会计处理是否建立内部制约和严格的核算制度。2.风险提不：①存在有关营业税金及附加的内部控制制度不健全；②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况：③未建立营业税金及附加账务核对制度；④未建立营业税金及附加的会计处理内部制约和严格的核算制度；⑤未严格执行记账、复核筹岗位严格分离制度。合规性账务核对1.检査方法①获取或编制营业税金及附加明细表；②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。2

3、.风险提示：应缴纳的营业税金及附加明细表、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。确认和计量1.检查方法：①审查计税依据、计税范围；②结合营业税收入的检査结果；③通过对证、账、表及其他相关资料进行核对。2.风险提示：①收入不入账、转移、截留营业收入；②将“利息收入”转入“金融企业往来收入”核算；③将营业税收入混入营业外收入；④收入挂账往來科目；⑤将利息收入直接冲减利息支出。账务处理1.检查方法：检查减免税项1=1是否真实，手续是否完备。2.风险提示：扩人免税范围，将不应免税的收入排除纳税之外。纳税1.检查方法：查阅有关纳税文件、报表资料。2.风险提示：①未按规定向

4、税务机关履行纳税手续；②未按规定国家规定及时足额缴纳税金；③耒按规定办理纳税和变更登记手续。监督检查1.检查方法：①查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告；②与内部相关人员座谈。2.风险提示：①未建立定期检查制度；②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；③对检査出的问题没有及时处理；④对审计、检杳建议的落实整改不够及时。检查依据1.《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995）47号）2.《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令（2003）11号）3.《金融企业会计制度》（财会（2001）49号）4.《金融保险企业财务制度》（1993

5、年）5.《关于卬发〈金融金业费用专户管理办法〉的通知》（财债字（1998）69号）6.《财政部关于印发〈国有商业银行年度财务会计报告披露办法（试行）〉的通知》（财金（2003）57号）业务操作流程图按月计提按季申报应交税金明细表应交税金一借「叵税务局申扌殳货币资合一贷」税收缴歆凭证<年末结转营业税金及附加管理是否合规相关会计凭证内旨报告及整改报告现场检查流程图/账表、账账是、否租符业务状况表与营业税金及附加科目总账合规性（会计、内审）