第八章会计核算组织程序

《第八章会计核算组织程序》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第八章会计核算组织程序教学目的：本章着重阐述正确建立会计核算组织程序的意义和基本要求，以及各种会计核算组织程序的基本内容。学习本章要求了解建立合理会计核算组织程序的意义和基本要求，明确各种会计核算组织程序的特点、优缺点及适应范围。学习本章，要能掌握选择或设计会计核算组织程序的基本技能。教学内容:第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账核算组织程序第五节日记总账核算组织程序教学重点：记账凭证和科目汇总表记账程序第一节会计核算组织程序概述◆会计核算组织程序的意义◆会计核算组织程序的要求◆会计核算组织程

2、序的种类一、会计核算组织程序的意义会计核算组织程序：又称账务处理程序。是指账簿组织、记账程序和记账方法相结合的方式。内容：账簿组织：是指会计凭证和账簿的种类、格式以及各种凭证与各种账簿之间的相互关系。记账程序和记账方法：是指从审核、整理原始凭证开始，到填制记账凭证、登记各种账簿、编制会计报表为止的一系列工作顺序和方法。意义：1.保证会计核算工作的质量，充分满足经营管理所需要的核算指标。2.提高核算工作的效率，既节省人力、物力、又及时提供资料。3.加强内部牵制制度，搞好会计监督。二、会计核算组织程序的要求1.必须符合本单位的实际情况。2.必须满足经营管

3、理的需要。3.在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续。三、会计核算组织程序的种类日记账经济业务原始凭证记账凭证账簿总账会计报表明细账记账凭证核算组织程序会计核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序日记总账核算组织程序等注：各种核算组织程序的根本区别在于登记总账的依据和程序不同。第二节记账凭证核算组织程序◆记账凭证核算组织程序的特点◆凭证和账簿的设置◆账务处理程序◆优缺点及适应范围◆记账凭证核算组织程序的改进一、记账凭证核算组织程序特点直接根据各种记账凭证逐笔登记总账。二、凭证和账簿的设置收款凭证记账凭证付款凭证或通用格式转

4、账凭证现金日记账银行存款日记账格式：三栏式账簿总分类账三栏式明细分类账格式数量金额式多栏式三、账务处理程序1.根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；2.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各记账凭证。3.根据收款和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据各种记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账有关账户的余额相核对；7.月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。记账凭证账务处理程序：③⑥②⑤①⑦⑥④原始凭证汇总原始凭证记

5、账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款四、优缺点及适应范围优点：简单明了，易于理解。缺点：登总账工作量大。适用：规模较小，业务量不多，记账凭证数量不多的单位。第二节科目汇总表核算组织程序◆科目汇总表核算组织程序的特点◆凭证和账簿设置◆账务处理程序◆科目汇总表的编制◆优缺点及适应范围一、科目汇总表核算组织程序的特点先定期把全部记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。二、凭证和账簿设置基本上与记账凭证核算组织程序相同，不同在于：总分类账采用不设“对方科目”栏的三栏式科目汇总表三、账务处理程序科目汇总表账务处理程序

6、：③⑦②⑤⑥①⑧⑦④原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款科目汇总表四、科目汇总表的编制★格式：科目汇总表年月日会计科目本期发生额借方贷方合计★编制方法：根据一定期间有全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，汇总每一科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填在科目汇总表相关栏内。★实例：教材P172（资料P169－171）五、优缺点及适应范围优点：减轻登总账工作量，并起试算平衡的作用。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查账。适用：经济业务较多的单位 。第三节汇总记账凭证核算组织程序◆汇总记账凭证核算

7、组织程序的特点◆凭证、账簿的设置◆账务处理程序◆汇总记账凭证的编制◆优缺点及适应范围一、汇总记账凭证核算组织程序的特点先定期把全部记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后再根据各种汇总记账凭证登记总分类账。二、凭证、账簿的设置收款凭证汇总收款凭证（教材P173）记账凭证付款凭证汇总付款凭证（教材P174）转账凭证汇总转账凭证（教材P175）日记账格式:三栏式账簿总账格式:设“对方科目栏”的三栏式明细账格式:三栏式、数量金额式、多栏式三、账务处理程序③⑦②⑤⑥①⑧⑦④原始凭证汇总原始凭证记账凭证总分类账日记账明细分类账会计报表收款付款转账现金银行存款汇

8、总记账凭证四、汇总记账凭证的编制1.汇总收款凭证按现金或银行存款科目的借方设置，分别按与设证科目相对应的贷方