中级经济师考试财政税收专业归纳笔记

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1、第四章税收理论第二节税收原则一、税收原则概述（一）税收原则的概念税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。（二）制定税收原则的依据政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。（三）税收原则理论的形成和发展税收原则理论起源于17世纪。税收原则威廉•配第：最早提出税收原则一词公平、简便、节省亚当•斯密：第一个系统地阐述税收原则的人平等、确实、便利、最少征收费用瓦格纳财政具体包括收入充分原则和收入弹性原政策原则则；国民具体包括税源选择原则和税种选择原经济原则则；社会又称为社会正义原则，包括普遍原则

2、和公正原则平等原则；税务行政原则包括确实、便利和节约原则。二、现代税收原则税收应遵循的基本原则主要有：财政原则、经济原则、公平原则等解释具体内容.财政原则税收必须为国家筹集充足的财政资金，包括财政收入和税务行政两方面。（1）充裕原则；（2）弹性原则；（3）便利原则；（4）节约原则节省税务行政费用•经济原则税制的建立应有利于保护国民经济，避免对经济活动产牛负面彩响，应促进国民经济持续、均衡发展。（1）配置原则税收活动必须有利于资源配置（2）效率原则（重耍）两个方面。第一，税收的经济效率原则国家征税要有利于资源的有

3、效配置和经济机制的有效运行。检验税收经济效率原则的标准：税收额外负担最小化和额外收益最大化。表现在税收上，即国家税收不应对经济行为产生T就。第二，税收本身的效率原则以最小的税收成木取得最人的税收收入。•公平原则税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间（重要）即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看來，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。（1）普遍原则除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。（2）平等原则现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。横向公平，又称为“水平公

4、平”，对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。纵向公平，又称为“垂直公平”。对社会经济条件不同的纳税人区别课税，即対支付能力不同者不等量课税。测量纳税人支付能力强弱的标准有：收入、财产和支岀。收入是测定纳税人支付能力的最好的尺度。税收支出（一）税收支出的概念与分类掌握税收支出的概念：政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务闲难的集I才「而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

5、掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用來看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。（二）税收支出的形式（掌握）形式解释1.税收豁免在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得來源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的税收豁免项n有两类（1）免除关税与货物税（2）免除所得税。2.纳税扣除准许企业把-•些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。3.税收抵免允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。最主耍的税收抵免

6、有两种形式，即投资抵免（投资津贴）和国外税收抵免。4.优惠税率对合乎规定的企业课以较一•般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。5.延期纳税也称“税负延迟缴纳"，是允许纳税人対那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。6.盈亏相抵盈亏相抵有一定的时1'可限制；就其应用的范围來看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。7.加速折IH在固定资产使用年限的初期计提较多的折1口。退税作为税收支出形式的退税是指优惠退税。包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消

7、费税。（三）税收支;11的预算控制（了解）世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临吋监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。第三节财政支出的规模一、财政支出规模的衡量指标可以川财政支岀规模的绝对量利相对量來衡量财政支出规模。常川财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。用财政支出占国民收入的比重来衡量财政分配的规模，反映了财政分祀的真实规模，也反映了财政分配对国民经济的作用程度，更能反映财政分配的真实状况。我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市

8、场经济国家大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规模。了解国民收入与国民生产总值的差界。用国民生产总值作分母衡量财政支出的规模好于用国民收入作分母衡量财政支出的规模的原因在于：1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将來自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扌II除折IH。二、财政支出的增长趋势