实质课税原则研究论文

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1、独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文屮特别加以标注和致谢的地方外，论文屮不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得安徽人学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：袁皱签字日期：2008年4月210学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解安徽大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文

2、被查阅和借阅。本人授权安徽犬学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用木授权书）学位论文作者签名：袁頌签字日期：2008年4月21日学位论文作者毕业去向：工作单位：通讯地址：导师签名：华国庆签字日期：2008年4月21日电话：邮编：AbstractIll一、实质课税原则的一般分析（一）实质课税原则的内涵（二）实质课税原则的产生、发展及原因分析（三）实质课税原则适用的理论依据10二、实质课税原则的价值分析及其在我国税

3、法屮的定位13（一）实质课税原则的价值分析13（二）实质课税原则在我国税法中的定位15三、实质课税原则与税收法定原则的冲突与协调20（-）实质课税原则与税收法定原则的冲突20（二）实质课税原则与税收法定原则的协调23四、实质课税原则的具体运用26（一）实质课税原则在税收规避治理中的运用26（二）实质课稅原则在非法收入课税中的运用31（三）实质课稅原则在无效法律行为课稅屮的运用34（四）实质课税原则在课税客体经济归属确认中的运用40参考文献4144攻读硕士学位期间发表的学术论文目录45实质课税原则，或称经济观察

4、法，起源于第一次世界人战之后的德国。由于其强调实质公平，有效地弥补了税收法定原则下的形式公平的不足，并进而保障国家税收收入，而在众多国家相继发展起来。虽然现在世界上一些国家和地区的立法已将实质课税原则规定为税法的一项基本原则，但是由于其可能与税收法定原则发生冲突而饱受争议。因此，有必要对其具体内涵、适用根据、适用领域等问题进行深入研究，从而协调其与税收法定原则的关系，实现税收公平。木文通过梳理已有研究成果，借鉴国外先进经验，在坚持实质课税原则能够适用于税法领域这一基本认识的前提下，对实质课税原则的相关内容进行

5、了初步探讨。具体而言，木论文的写作主要围绕以下儿个层次展开：一是对实质课税原则作了一般性的分析。首先，对实质课税原则的内涵进行了探讨，指岀税法并不关注税收客体的合法性，只耍符合课税耍件，即应予课税，实质课税原则应坚持经济的实质主义。其次，指出了实质课税原则产生与发展既是历史的必然，也是各利益阶层傅弈的结果。最后，对于实质课税原则的理论依据，本文认为应从税收公平原则和量能课税原则屮抽彖。二是探讨了实质课税原则在我国税法屮的定位。本部分从对实质课税原则在税法中的价值分析开始，并进而评析了关于实质课税原则在税法屮地

6、位的不同观点，指出实质课税原则在我国税法屮应是一种解释适用原则。三是分析了实质课税原则与税收法定原则之间的关系。两者之间并不是简单的对立与冲突，而是一种相互补充与协调的关系，实质课税原则是税收法定原则有益而必要的补充，两者的共同目的都是为了追求公平，实现税收正义。四是对实质课税原则在税法屮的运用进行了总结。分别阐述了其在税收规避治理、非法收入课税、无效法律行为课税以及课税客体归属确认中如何适用的问题。指出一般情况下应坚持税收法定原则，在法无明文规定Z情形，运用实质课税原则时，当税法条文规定文义可能性有多种解释

7、可能时，应当选择合乎实质课税原则的解释。但是实质课税原则不能自动地填补法定税收构成要件或者构成要件特征的欠缺，法律所赋予的经济上意义的解释，不能超越文义的可能范围。总结全文，可以得出以下结论：在当前税收广泛而深入存在、税收征纳活动日益复杂、税收争议不断出现、税收立法难以及时跟进的时代背景下，肯定具冇以实践实质法治为宗旨的实质课税原则在税法中的调整作用，逐步加深对该原则的理解和适用，对于促进我国税收事业向法治化、规范化方向发展以及平衡国家与纳税人的利益、实现税法的公平正义都具有极为重要的意义。关键词：税法；实质

8、课税；税收法定；量能课税AbstractTheprincipleofSubstantialTaxationorEconomicObservationLaworiginatedfromGermanyafterWorldWarI•Asitfocusesonsubstantialjustice,itcanremedythedeficiencyofformaljusticeundertheprinciple