浅谈“营改增”对铁路企业的影响

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1、浅谈“营改增”对铁路企业的影响摘要：“营改增”对铁路企业的影响，相关政策还有待进一步细化和完善。关键词：营改增；降低成本；体制改革国家出台“营改增”政策，其根本H的是基本消除重复征税并实现公平税负，在一定程度上减轻企业的税负和经营成本，激发企业活力，优化经济结构，推动直接税体系建设和分税制财政体制的重构。继2012年10月18日国务院副总理李克强在“扩大营业税改征增值税试点工作座谈会”上指出“抓紧制定扩大改革试点的具体方案，适时将邮电通信、铁路运输等行业纳入改革试点”之后，财政部前不久下发的《关于调整铁路运输企业

2、税收收入划分办法的通知》屮将铁路企业的营业税下划地方，也已经为铁路运输业纳入营改增试点做好了前期准备，并有架于2014年纳入改革试点。“营改增”将会给铁路运输业带來如下影响：一.降低运输成本营业税改征增值税，其主要目的是避免重复征税，减少运营成本。通过九个试点省、直辖市数据分析显示，“营改增”对95%的试点企业是减轻或没有变化，有5%左右的试点企业的税负有所增加。所有的小规模纳税人，包括众多的个体户都获得减税，减税的幅度达到40%,现代服务业小规模纳税人受益最多。多年來，物流运输行业营业税重复征收一直备受诟病。营

3、业税是以营业额来做计税基础的，即缴税额等于营业额乘以税率，且在每一个环节都要征税，不能抵扣上一环节的进项税。城建税、教育附加、地方教育附加、物价基金等都耍在营业税的基础上乘以不同的税率，实行税上税。而增值税是价外税，计算税额时要换算为不含税销售额，可以避免重复征税，并且增值税还可以抵扣上一环节的进项税。相比之下，营业税税负高，而增值税税负低。由于铁路运输业H前仍然征收营业税，铁路企业运输发票可以抵扣，但装卸费和基金却不能抵扣，还得重复纳税。而但运输发票抵扣起来也很麻烦，发票抬头必须都一样，还必须一票对一票，做起账

4、来非常繁锁。假如有一批货物需要通过铁路从包头运到上海，运费是10000元。按照3.5%的营业税征税，税费是350元。不过，这1万元的运输费用中，有一部分是英他人装卸产生的费用，还要上服务费的税，假如是200元。然而这些由于装卸产生的200元服务费的税，却并不能与350元的税费互抵，也就是说整个运输重复缴纳了200元的税费。铁路运输纳入营改增范畴以后，不只是运输票，其他的税票服务票也可以进行抵扣。而且不用一票对一票，做起账来相对容易，避免了重复纳税，自然也就降低了运输成本。二.推进体制改革一方面，这是铁路运输融入服

5、务业领域的积极信号。“营改增”率先纳入的是服务业，而铁路运输业属于服务业范畴，理应纳入“营改增”。当前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚阶段，“营改增”对推进经济结构调整结构和提高国家综合实力具有重要意义。铁路运输纳入营改增后，不仅会减轻交通运输业总体税负，促进流通行业发展,还会推动全国范I韦I所涉及行业企业特别是小微企业的税负进一步降低，对购进铁路运输服务的物流企业一方，原运输费用只能抵扣7%,现在可抵扣11%,抵扣额的增加意味着应纳税额可相应减少，物流企业的税负将因此有所减轻。但目前的情况是，我国铁路、公路

6、、航空等部门各自为政，互相掣肘，以致整个物流行业条块分割，很难协调。况一且从整个物流系统去看，物流的发展需要经历传统物流、现代物流、供应链管理、供应链集成四个阶段。所以铁路运输应更多向物流服务靠拢，向供应链集成方向考虑,进而实现物流运输的无缝连接，促进铁路运输、港口运输等业态的相互融合。另一方面，推动民营企业进入铁路，加速铁路投融资改革。民资入铁是铁路改革的一个方向，而铁路“营改增”是推进民资入铁的一个冇力举措。在营业税制下，每设立一个企业，就要征一次税，而且不能抵扣成木，这使得民营资木进入铁路运输行业的成木很高

7、，无法与已经形成规模的国有资本形成竞争。改为增值税以后，这个问题就可以得到有效解决，民营资本进入铁路运输行业的成本在一定程度上可以减轻不少，门槛相对降低，大量民营资本可以轻装进入铁路领域，形成充分的价格瞎弈，对于提升铁路服务水平、加快铁路建设进程、推动铁路健康发展都具有重要作用。从这个角度上讲，“营改增”对于加快铁路体制改革功不可没。“营改增”政策扩围铁路运输领域，固然可为铁路运输企业减轻税负,推动铁路改革进程，但从以往交通运输行业试点来看，“营改增”税负不降反增。究其原因，是由多方面原因造成的。一是铁路运输企业

8、进项额可抵扌II的范用较为狭窄。实行增值税后，装卸搬运服务和货物运输服务企业实施11%的增值税税率，由于运输企业的人力成本、折I口、装卸费、货运运输服务费依旧存在不能抵扣的现象，使得企业实际税率也相应增加。物流企业服务领域往往覆盖多个地区，但山于增值税并未覆盖到全行业，没有实施“营改增”的地区不能与实施的地区互相抵扣，这样反而增加了企业的税负；二是在获取抵扌II凭据方面存