浅谈内部审计的独立性（7）定稿

《浅谈内部审计的独立性（7）定稿》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅谈内部审计的独立性内部审计是一项独立客观的咨询活动，它以增强价值、促进单位经营为基木指导思想，并通过系统化、规范化的方法评价和提高单位风险、管理控制和管理过程的效果，帮助完成其口标。独立性是内部审计工作的必要条件，也是内部审计的木质要求，只有保持独立性，内审人员才能有效地开展工作。但在实践中，内部审计机构作为单位一个职能部门，部门经费由单位拨付，工作上接受单位领导，工作范围、工作业绩以及与相关联的薪酬是出单位领导决定，致使单位的内部审计缺乏应有的独立性，从而导致内部审计的职能无法有效发挥。由于内部审计的独立性受到高级管理人员认识和态度的制约，在一定程度上受其组织地位的影响

2、。保证内部审计的独立性，需要国家相关的法律法规的进一步完善，更需要各有关单位的高级管理层和内部审计人员双方的共同努力。木文拟针对制约内部审计独立性的因素进行分析并就如何提高内部审计独立性谈谈几点粗浅的看法。一、内部审计独立性的作用内部审计是指单位内部专设的审计机构和审计人员，依据国家有关法律法规和本企业的规章制度，按照i定的程序和方法，相对独立地对本企业经营管理的合法性和效益性进行监督的行为。其主要口的是健全企业内部控制制度,严肃财经纪律，查错揭弊，改善经营管理,提高经济效益。内部审计作为企业的一个独立职能部门，通过对组织内部各种业务和控制进行独立的审查和评价，來确定其是否

3、遵循了公认的方针和程序、是否符合既定标准、是否有效地和经济地使用了资源、是否正在实现组织的口标，并据此对所审查的组织活动内成员提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行其职责。独立性则是内部审计机构的灵魂，其表现为形式上的独立和实质上的独立。形式上的独立表现为内部审计机构在组织形式上是受资木所有者委托而不受金业内部其他组织机构的束缚；实质上的独立表现为内部审计机构和人员在执行业务吋受资本所有者的委托事项及相关法律规章，因此独立性对内部审计有着的重要作用，表现在以下几个方面：(-)内部审计的独立性，有利于内部审计的业务开展近年来，随着内部审计的发展，内审工作的范围越来越

4、广。从业务范围来看，已从过去单纯的财务收支审计，向经济责任审计、经济效益审计、投资项廿审计等领域拓展；从审计过程来看，从过去的事后审计，逐步向事前、事屮审计延伸；从审计领域来看，从过去的国家机关、事业单位、国有大中型企业，逐步扩展到非国有企业及乡镇审计。随着业务范围的拓展和延伸，内部审计的独立性发挥着越來越重要的作用，有效地保证了内部审计业务的开展。(二)内部审计的独立性，有利于内部审计职能作用的发挥有人说内部审计是领导者的“眼睛”和“监控器”，而内审部门要真正发挥好这种监控作用，就必须具有权威性和独立性。内部审计机构设立，应由部门、单位的主要负责人直接领导，其地位和职权应

5、超越部门、单位的其他职能部门，便于审计人员独立地开展工作。特别是在进行全面审计和经济效益审计吋，便于协调各职能部门之间的关系，取得各职能部门的配合和支持。目前，我国的内部审计均为上述组织形式，内部审计人员在企业主要负责人的领导下，对企业的经济活动进行监督，为改善企业经营管理，提高经济效益服务。首先，内审部门在整个组织或单位屮应处于较高的权威位置，它只接受最高层如总经理或萤事会的领导和授权。其次，它在审计过程中，必须具有对下的权威性，才能不受干扰地实现有效监督。只有这样，它才能有效地行使审计职权。（三）内部审计的独立性，有利于内部审计的客观性客观性是对内部审计的基本耍求，客观

6、性是真实性的前提。它要求内部审计人员在实施控制的全过程必须做到审计目的、审计过程和审计结论的客观、真实、公正，为领导者提供准确的信息。在独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，以确保审计人员在审计过程中保持客观公正态度；同时还要求审计人员保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，人云亦云，随声附和，对审计结果决不作重大的质量妥协。要实现这种客观性，就必须首先具有独立性，使审计人员独立于被审单位的活动，以便客观地完成工作。试想，如果没有内部审计的独立性，由财务部门的人员去审计财务收支情况，就很难做到客观、真实、公

7、正。二、制约内部审计独立性的因素（一）内部审计人员管理体制内部审计人员管理体制是内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握，即内部审计即在木单位主要领导人克接领导下对本单位领导负责并报告工作。由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分，客观上造成内部审计为木单位利益服务的依附性，使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响，工作质量直接受单位领导的制约。有些单位领导人为了本单位、小集体或个人的利益而不信任或限制使用坚持原则的审计人员，对一些依法办事的审计人员实