试论盈余管理对会计盈余信息质量的影响

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1、试论盈余管理对会计盈余信息质量的影响摘要：会计盈余信息是投资者做出决策的重要依据，因此，会计盈余信息质量是投资者十分重视的问题。当前，我国的会计盈余信息质量普遍偏低，主要原因是盈余管理行为的存在。因此，必须规范盈余管理行为,提升会计盈余信息质量。关键词：会计盈余信息质量；盈余管理；规范中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673-291X(2014)35-0169-02盈余管理是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，以达到主体利益最大化的行为。盈余管理是随着资本市场的发展而产生的，并且影响着资本市场的秩

2、序和公平竞争的环境，因此，对于盈余管理的研究一直是国内外学者的研究重点。一、盈余管理的特点首先，盈余管理具有合法性。盈余管理不同于盈余操纵，是有意义的经济行为，其主要H的是为了达到企业经济利益最大化，这一目的也反映了管理层的经营业绩和管理水平。另外，盈余管理行为在符合契约要求的条件下，是一种公平交易行为，是有利于经济发展的。其次，盈余管理是由管理层进行或者授权进行的。管理层掌握着大量的内部信息，是企业的实际经营者，在会计政策和会计方法的选择方面以及经营活动的很多决策都是由经营者决定的。再次，盈余管理的対象是会计盈余信息。盈余管理是通过调整会计数据使得会计盈

3、余信息满足投资者的耍求，维护企业的正常经营运转。盈余管理是好是坏，主要看是否适度。二、盈余管理的动机(-)从管理者和度看管理层是盈余管理行为的主要实施者，在企业的经营管理活动中，管理层掌握着最为丰富的内部信息，可以获得经营管理活动的第一手资料，那么管理层就有机会和权利进行盈余管理。股东和投资者们为了约束和奖励管理层的盈余管理行为，会与管理层签订管理契约，将管理层和企业的经营业绩联系在一起，企业盈利水平越高，管理层的经营业绩就越好，管理层获得的报酬也就越高。当企业的盈余水平不能满足投资者的要求时，管理层为了获得更高的报酬就会出现盈余管理行为，人为调整会计盈余

4、。另外，企业的经营业绩还同管理层的职位升迁和声誉有直接的关系，经营业绩通常是考量管理者水平和能力的重要评价指标，好的经营业绩能够使管理者的职位上升，这也是管理层不得不进行盈余管理的主耍原因。(-)从投资者和股东的角度看投资者和股东把资金投入上市企业的生产经营活动，目的是为了获得更多的利润，获取高于投资的回报。在企业获得上市资格和提升股票价格方面，财务报告中对外披露的会计盈余就是最关键的信息，企业的盈利水平只有在满足一定的要求时才能获得上市资格，公开募股集资，企业才会发展壮大，投资的回报也会越来越大。投资者和股东利益的获得也体现在股票价格上，股票价格上升，股

5、东获得回报，股票价格下降，股东亏损，而股票价格是由财务报告中体现的企业的经营能力和获利水平决定的，这也成为股东授权管理者进行盈余管理的主耍原因。(三)从政府的角度来看政府的主要收入来源是企业的税收，上市企业上缴的税款是相对较多的，也是政府更为关注的。为了获得税款收入，政府希望企业能够盈利，获得的利润越高，政府的收入也就越大。所以，政府就会向企业下达任务,要求企业的盈利保持在一定的水平，并许以一定的优惠政策，企业为了获得优惠政策。就会尽力将经营利润保持在稳步上升的状态，因为一旦某一会计期间盈利水平较低，不能满足政府的要求，相应的优惠政策就会收回。为了维护企业

6、拥有的优惠政策，企业就会利用盈余管理行为改变会计盈余，不真实反映企业的经营利润，利用会计政策和虚假的业务活动提高会计利润。还有一些大型企业为了将盈利水平保持平稳，也会采取盈余管理行为，因为企业的盈利水平提升到一个高度时，政府会対企业赋予更多的社会责任，企业背负的包袱就会增加，不利于企业的长远发展。三、盈余管理对会计盈余信息质量的影响(-)真实盈余管理对会计盈余信息质量的影响真实盈余管理是通过改变真实的交易活动实现对不同会计期间会计盈余和现金流量的控制和改变。这种方式会改变企业的整体会计盈余。甚至会损害企业的长远利益，如果不加以制止和控制，就有可能变成盈余操

7、纵和盈余舞弊。真实盈余管理主要包括两种方法：第一种，利用非经常性损益科目调整会计盈余，非经常性损益是指企业的债务重组收入和损失、政府补贴及其他不经常发生的给企业带來短期损益的经营活动。例如，企业在债务重组过程中获得减免的债务额通常被确认为营业外收入，这样的规定其至可以使即将倒闭的企业一跃成为盈利企业。第二种是关联方交易行为。关联方的交易可能会影响交易的公允性，因为关联方交易不可能建立在公平交易的前提下，关联方交易也不存在公平竞争的条件，而且关联方之间是一种微妙的交易关系，在某种情况下，关联方会通过这种微妙的交易方式虚拟交易业务，为亏损企业制造利润，粉饰会计

8、盈余。真实盈余管理活动会影响会计盈余信息质量的可靠性、持续性和可预