试论营改增环境下高校科研财务管理对策分析

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1、试论营改增环境下高校科研财务管理对策分析摘要：随着我国“营改增”改革的深入开展，高校纳税人的计征范围、定位及申报程序等方面均带来了深刻的影响，木文重点针对营改增对于高校科研财务管理的影响进行了分析，并就如何加强营改增环境下高校科研财务管理提出了一系列对策，以期营改增能够在高校得到顺利试点。关键词：营改增高校科研财务管理营改增改革的实施旨在降低纳税人税负，在改革过程中或许会有部分纳税人存在税负增加等不利情况，但是，实际税负增加与否主要取决于高校内部的结构、高校所享受的税收优惠等诸多因素。因此，高校应从内入手，切实保障政策的实施

2、，利用经济与法实现纳税人税负的逐步降低。▲▲一、营改增及其在高校的试点现状分析所谓的“营改增”，主要指的是将之前营业税应税项目改变为增值税,这里的增值税是指对服务及产品应缴纳的增值部分的税款，以防重复纳税等情况的出现。具体而言，假定某一产品价值50元人民币，生产者进行销售时已缴纳一定税款，购买者若买下此产品并二次销售出去，若将产品价格定为100元，则其购买时缴纳的50元税金可抵减，购买者仅需根据增值的50元来计算税款。而营改增即对之前所缴纳的营业税项目进行增值部分计税。自2011年营改增在上海等高校试点后，我国陆续对多地及行

3、业进行试点的启动。自高校“营改增”改革以来，高校的财政处纷纷在校园网上进行了“营改增”知识及政策的解读，有些高校其至针对营改增这一大趋势开展了财务知识讲座，基本满足了积极开展、高度重视、切实执行等相关要求。自“营改增”改革推行后，高校冇效避免了重复性纳税情况的出现，降低了税负，可将节约的税款用以教学投资，不仅提高了教学软、硬件条件，还对营改增政策进行了合理利用。▲▲二、营改增对我国高校科研财务管理工作的影响分析针对高校“营改增”试点的实际情况，高校的科研收入营改增后，対科研财务管理工作带来了如下影响：（-）影响了财务收入的计

4、征范I韦I以及申报程序“营改增”改革后，高校科研收入所需缴纳的增值税计征范围并无太大改变，但是，高校审批减免必须到国税局进行备案，要求备案材料手续齐全，审批程序也较为复杂，进项税财务处理为高校财务工作的核算及申报带来了诸多不便。（二）影响了纳税人的类别定位以及税率的合理选择根据营业额大小及账务全面与否，可将•增值税纳税人分为一般性及小规模纳税人两种。对于科研收入超过500万以上的高校，可申请为一般性纳税人，征收6%的税率，可申请进行增值税专用或普通发票的开具，以便对进项税额进行抵扣；小规模纳税人，可采用简易法征收3%的增值税

5、税率,且进项税不允许进行抵扣。两类纳税人无论选取何种，总体而言税负都减少了，也有些刺激了科研机构的研发积极性，充分发挥了高校经费的利用率，实现了高校综合科研实力的提升。（三）影响了财务核算模式营改增改革也影响了高校科研收入的核算模式，首先，在科目设置方面，一般性纳税人需在原应缴纳税费科H下进行销项税额、进项税额、进项税额转出、未交增值税的设置。而小规模纳税人只需进行应交增值税的设置，在月末进行税款缴纳时再转入借方；其次，核算方法方面，小规模纳税人核算较为简单，可借鉴一般性纳税人进行核算。例如，一般性纳税人在预借发票时，财务处

6、理如下：借：增值税和莫他税费贷：应缴税费一应缴销增值税应缴税费一其他税费同时做相应的发票预借记录账。(%1)影响科研收支及管理费用营改增后，收支入账原则及方法有了很大改变，不享受税减合同的收入不再是合同或到款金额，而需要根据一定税率去掉销项税额后，进行收入确认，成木也需耍去掉进项税额。换算所得收入较到款金额更少，因此,各部门所得管理费也减少了，直接影响了高校的科研收入总额、工作质量及发展基金，降低了课题组的申报积极性，而“先试点、后推广”也对可抵扌II增值税发票带来了一系列困难，导致科研税负进一步增大。▲▲三、营改增环境下高

7、校科研财务管理对策分析(―)把握“税改”时机，加强纳税筹划工作作为一般性纳税人类别的高校，应利用新税制所提供的多种优势，结合科研经费管理实际情况，确定最优化的税收筹划方案，以实现管理的最优化。例如，高校增值税进项税额允许抵扌】I,课题组可利用所获取的增值税发票，将增值税抵扣增大，以大幅减少税务成木。对于小规模纳税人而言，可通过国家直接降率实现减负。由此可见，在科研水平条件相同的情况下，一般性纳税人可通过可抵扣增值税发票的开具，争取更多到款税额。(-)优化财务处理流程，加强核算管理工作就高校会计核算而言，“营改增”后，高校科研

8、成本、收入及税务核算均存在较大幅度的改变，因此，高校财务核算工作也应进行相应调整。应构建增值税明细账，对莫生成与核算进行准确记录。日常核算过程中，应根据增值税发票进行税额的计提，账务处理过程屮应考虑到原收入与成本记账核算的区别。可将合同到款额进行不含税收收入的换算，并进行应交增值税的处理。