环境审计风险评估及对策(论文资料)

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1、环境审计风险评估及对策审计署京津蔬特派员办事处刘欣、刘慧博内容摘要：本文结合我办儿年來的审计实践，以风险基础审计理论为依据，从实证的角度对.坏境审计的固有风险、控制风险和检查风险的水平分别进行了评价。对现行的投资体制、财政体制、资金拨付体制、项目管理体制、地方利益驱动和法制观念进行了研究论证，表明环境审计具有较高的固有风险；农业农村工作的现状，普遍对经济活动和资金运行缺乏有效的管理和监督，控制风险处于较高水平；受审计人员专业知识缺陷和审计成本效益的影响，项冃总体状况和经济社会效益难以评价，冇些检查风险不易控制；由此得出环境审

2、计具冇高风险的结论。接F來从审计技术和质量控制的角度，对降低坏境审计风险的艰巨性进行了简单阐述。最后介绍了我办实施环境审计屮加强项目管理、探索有效的审计技术与方法、依法审计规避风险、切实发挥国家审计的权威性和威慑力的一些做法，以此降低环境审计风险，提高环境审计质量。关键词：环境审计风险评估对策近三年，京津冀特派办审计的环境保护项目主要包括：天然林保护工程、重点地区生态环境综合治理工程和退耕还林还草试点工程。在每次执行审计任务前，审计人员都对审计风险作了充分的考虑和评估，在审计任务完成后，又对如何认识和防范环境审计风险进行了认

3、真的思考和总结。现将审计人员的所得形成文字，与大家共同探讨。本文讨论的坏境审计指对坏境保护专项资金的审计和审计调査，审计主体是国家审计机关及其审计人员，审计客体是与环境保护资金和关的单位和个人，审计对象是与环境保护资金拨付、管理、使用和效益相关的经济活动。一、环境审计风险的分类本文对环境审计风险的分类以风险基础审计理论为依据，将审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。二、环境审计风险水平的实证研究1、环境审计具有较高的固有风险。(1)现行投资体制下，环境保护项目名目繁多且内容雷同，增加了项口单位挪用、串用，甚至虚报项冃冒领

4、资金的风险。从实际悄况看，搞了多年的首都周围绿化工程主要涉及植树造林；牛态坏境综合治理工程则以治理水土流失、治理沙漠化和治理三化草地为主，治理措施包括栽植*态林和经济林、封山育林等林业项目；防沙治沙工程也包括植树种草，退耕还林和水利配套工程；除此Z外，还冇专项退耕还林还草工程。如此一来，项hl内容你中冇我，我屮有你，容易给同时承担几个项目的单位造成挪用、串用资金的时机，而且在应付某一专项审计时，项目单位指鹿为马，容易蒙混过关，虚报完成工程量问题大量存在。更为严重的是，此种情况容易造成项冃单位虚假重复立项，骗取资金。如在审计某

5、县2000年度退耕还林还草试点工程资金时，发现该县违反基木建设程序规定，在一无计划二无资金的情况下，提前组织实施2000年度京津风沙源区治理工程中的退耕还林任务，不仅挪用2000年度退耕还林还草试点T程种苗费补助资金63.12万元，还造成国家对退耕农户的补助政策无法兑现，致使个别村组发半退耕农八毁苗复耕的严重后果。(2)现行财政休制F,中央政府和地方政府财权与事权不对称，地方配套资金难以到位，加大实现项冃社会效益的风险。以重点地区生态环境综合治理工程为例，中央财政要求项FI省、市、县在预算中安排专项配套资金。但生态治理工程属

6、于社会公益性事业，国家要求地方给了配套，造成了资金投入山实施工程地区承担，但受益范围却大大超出当地辖区。山于地方政府往往比中央政府更直接地承受看本地区经济发展、解决就业和谋求居民福利最大化的巨人压力，从而迫使地方政府必须更多关注木辖区经济的发展和短期经济目标的实现，对与实现长期经济发展冃标冇关的公共支出项冃，缺乏投资的积极性，项H效益难以达到设计耍求。造成有些地区虽然有财力但不愿配套，有关部门检查时临吋拆借安排一下，检查结束后资金原路返还；有些地区没有能力配套，却置当地政府的信用于度外，搞虚假配套争収项冃，追求政绩。审计发现

7、，有的县以虚开工程支出发票形式“落实”配套资金，有的县用其他环境治理项目为生态治理工程配套，有的县则用以前年度工程结余资金搞配套，结余资金循环使用，手法各异。（3）现行资金拨付体制下，环节繁杂，加大资金管理风险。我国财政转移支付制度和国库集中统一支付制度正在构建当中，财政资金直接拨付工程项冃单位还冇待时口，现多采用层层拨付的方式，由上级财政拨付卜一级财政，或由上级主管部门拨付卜•一级主管部门，拨付环节的增多引发资金管理风险。如重点地区牛态环境综合治理工程，专项资金从源头到项目实施单位，要经过中央、省、市、县、乡（镇）、村六个

8、层次，退耕还林还草工程中林业部门划拨的资金也耍经过国家林业局、省、市、县各级林业主管部门等四个层次。审计经常发现上一个资金拨付层次挪用或滞留专项资金，影响工程进度等问题。（4）现行项目管理体制卜计委管理缺位与越位并存，难以保障资金安全高效运转。由于环境保护项目涉及许多专业领域，造成项目管理