国家税收 第1章 税收概论

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1、目录第一章税收概论第二章增值税第三章消费税第四章营业税第五章城市维护建设税第六章关税第七章企业所得税目录第八章个人所得税第九章资源税第十章土地增值税第十一章印花税第十二章其他各税第十三章税收征收管理第一章税收概论学习目的：了解税收的基本知识，包括税收的产生及发展，税收的概念和特征;了解税收的职能、税收的原则;掌握税收的基本要素;掌握税收的分类。讲授内容：第一节税收的产生及发展第二节税收职能第三节税收原则第四节税收制度第一章税收概论本章小结复习思考题第一章>>第一节第一节税收的产生及发展一、税收的产生

2、及发展（一）税收产生的条件税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在。1.税收产生的社会条件是国家的产生和存在。2.税收产生的经济条件是私有制的存在。第一章>>第一节一、税收的产生及发展（二）税收产生及发展的历史过程随着社会生产力的发展和社会经济情况的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。简要介绍中国古代税收发展中几种重要税制。1.贡、助、彻制2.初税亩3.租庸调制4.两税法5.一条鞭法6.摊丁入亩第一章>>第一节二、税

3、收概念及一般特征（一）税收的概念税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与社会公众的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。（二）税收的一般特征1.强制性税收的强制性是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，而不是财产权利，即和生产资料的占有没有关系。第一章>>第一节二、税收概念及一般特征2.无偿性税收的无偿性是指国家征税后，纳税人所纳税款的所有权随之发生转移，国家对具体纳税人既不需要直接偿还税款，也不需付出任何形式的直接报酬。3.固定性税收的固定性是指征税对象及每一单位征税对象的

4、征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。税收的一般特征是税收区别于其他财政收入形式如上缴利润、国债收入、规费收入、罚没收入等的基本标志。第一章>>第一节第二节税收职能第一章>>第二节一、财政职能税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。税收的财政职能具有以下特点：第一，税收分配具有强制性、无偿性、固定性的特点，收入可靠稳定，也无须像国债收入那样还要偿还。第二，税收的按年、按月、按旬，甚至按日征收，均匀入库，也有利于财

5、力调度，满足日常财政支出。第三，税收有利于规范、明确政府与企业之间的财政分配关系。第四，多税种多层次的税源分布，有利于各级政府之间的财源分享。第一章>>第二节二、经济职能税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收，这是前提。经济是税收得以存在和发展的基础。税收对经济具有反作用。主要表现在以下几个方面。（一）调节社会供求平衡（二）调节社会财富（三）调节资源配置第一章>>第二节第三节税收原则第一章>>第三节一、税收原则的历史回顾税收原则，就是政府征税所应遵循的基本准则，也是评价税收政策好坏，鉴别税

6、收制度优劣及考核税务行政管理状况的基本标准。阿道夫·瓦格纳提出“税收四方面九原则”。第一章>>第三节二、现代税收原则（一）财政原则1.充分原则充分原则要求税收应能满足政府财政开支的需要。第一，要选择适当的主体税种。第二，选择弹性大的税种。2.适度原则适度原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗设计的“拉弗曲线”解释了这一问题。第一章>>第三节二、现代税收原则拉弗曲线表明，税收收入并不总是与税负成正比的。作为理论上的原则要求，从

7、性质上说，适度就是兼顾财政的正常需要和经济的现实可能；从量上说，就是力求使宏观税负落在或接近拉弗曲线上的“最佳点”。第一章>>第三节二、现代税收原则（二）公平原则1.社会公平2.经济公平税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是要求税收保持中性，即横向公平。其次是纵向公平。（三）效率原则1.行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小。2.经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者使对经济效率的不利影响最小。绝对公平相对公平横向公平纵向公平第一章>>第三节二、现

8、代税收原则（四）法治原则税收的法治原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。第一章>>第三节第四节税收制度第一章>>第四节第四节税收制度税收制度的内容主要有两个层次：一是不同的要素构成税种，二是不同的税种构成税收制度。第一章>>第四节（一）纳税人纳税人是指税法规定负有纳税义务的单位和个人。（二）征税对象征税对象又称税收客体，是指对什么东西征税，它是指税法规定的征税标的