增值税法规与政策(优惠)

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1、增值税优惠政策增值税优惠概述一、增值税减免税概念：增值税的减免税是指对销售的货物或劳务在其经营的某一环节对应纳增值税税额予以免征或减少征收。二、增值税减免税主要方法：（一）对货物的减免税。也就是对该货物从生产到消费全环节减免税。（二）对货物在某一环节减免税。也就是对该货物的生产到消费环节之前的某一环节减免税。8/9/20211三、增值税减免税主要形式：目前，增值税减、免税主要包括:（一）免税。（二）减征税款。（三）税务部门即征即退。（四）财政部门先征后返（先征后退）。对（二）、（三）、（四）情形，纳税人可以开具增值税专用发票。8/9/20212我国现行增值税优惠政策的情况一、增值税优惠

2、政策总类现行有效的国内环节增值税优惠政策共有60类，其中直接免税36类（1）至（36）项；减征税款2类（37）、（38）项；税务部门即征即退10类（39）至（48）项；财政部门先征后退12类（49）至（60）项。二、优惠政策出台的背景（一）过渡政策保留至今（指九四年新税制以前延续）。（二）新制订的税收优惠政策。8/9/20213现行增值税减免税的主要规定主要从以下四个方面向大家介绍：一、直接免税二、减征税款三、税务部门即征即退四、财政部门先征后退8/9/20214一、直接免税原（三十七）废旧物资。(由免税调整为财政部门先征后退)《关于再生资源增值税政策的通知》财税[2008]157号规

3、定:一、取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的印有“废旧物资”字样的专用发票发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”的政策。二、单位和个人销售再生资源，应当依照相关规定缴纳增值税。但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用。商贸企业8/9/20215（一）增值税起征点纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税起征点的适用范围限于个人。（二）《增值税暂行条例》规定的免税产品。1.农业生产者

4、销售的自产农业产品(从2008年6月起对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,视同)；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；(条例中取消)7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8/9/202168.销售的自己使用过的物品。物品是指除游艇、摩托车、应征消费税的小汽车以外的货物。(细则规定取消)自己使用过的物品，是指细则所称的其他个人自己使用过的物品。8/9/20217原（三）销售使用过的固定资产。《财政部国家税务总局关于增值税、营业税

5、若干政策规定的通知》[（94）财税字第026号]第十条(取消)（三）农业生产资料。1、农膜。2、批发和零售的种子、种苗、化肥(从2008年6月1日含有机肥产品)、农药、农机。3、生产销售的有机肥产品(从2008年6月1日)、氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（也称掺合肥）（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。4、饲料。饲料产品分为征收增值税和免征增值税两类。免税饲料主要包括：（1）单一大宗饲料。（2）混合饲料。（3）配合饲料。（4）复合预混料。（5）浓缩饲料。8/9/20218（四）粮食及政府储备食用植物油。政策规定：（1）对承担粮食收储

6、任务的国有粮食购销企业按顺价原则销售的粮食免征增值税。免征增值税的国有粮食购销企业，由县（市）国家税务局会同同级财政、粮食部门审核确定。对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税。①军队用粮：②救灾救济粮：③水库移民口粮：（2）政府储备食用植物油调拨、销售免征增值税。（财税字[1996]49号、财税字[1999]198号）（3）对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。（国税发[2001]131号）8/9/20219（五）医疗卫生。1、血站对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。2、医疗卫生机构对非营利性医疗机构按照国

7、家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各项税收；对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税。对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入（含疫苗接种和调拨、销售收入），免征各项税收。8/9/202110（六）新华书店。(已到期,新政策未下发)自2006年1月1日起至2008年12月31日，对全国县（含