“购买商品、接受劳务支付的现金”的计算方法解析

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1、“购买商品、接受劳务支付的现金”的计算方法解析摘要：现金作为一个企业的血液，在如今低迷的市场环境中显得格外重要，因此，在企业日常运作中，现金流量表编制的准确性直接影响着公司的经营决策。然而，在实务工作中，会计人员普遍反映“购买商品、接受劳务支付的现金,,项目编制困难，所以，本文围绕这一项目探讨一种科学简便的计算方法，以期能够帮助更多会计人员准确迅速地编制现金流量表。关键词：购买商品接受劳务计算方法如何准确计算“购买商品、接受劳务支付的现金”这一项目是了解一个企业资金使用情况的关键。在权责发生制下本期购

2、货成本为本期销货+期末存货-期初存货，即本期购货成本=本期销货成本+存货净增加额，而“购买商品、接受劳务支付的现金”项目核算的是在收付实现制下的购货成本。该成本计算的方法应以权责发生制核算的主营业务成本为基础，通过调整本期购货但未付现及本期支付前期货款等不涉及现金收付的项目进行计算。一、“购买商品、接受劳务支付的现金”的一般计算公根据会计准则相关规定，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目是指企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，它主要由三个部分组成，第一，本期购买商品、接受劳务支付的现金；第二，本期支

3、付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项；第三，本期发生退货收到的现金应从本项目内扣除。由该定义可知：购买商品、接受劳务支付的现金二本期购买商品、接受劳务支付的现金+本期支付前期的应付账款+本期支付前期的应付票据+本期预付的账款■本期退货收到的现金公式①根据公式①,要想计算购买商品、接受劳务支付的现金需计算公式①中各个项目，现对各个项目进行分析。本期购买商品、接受劳务款项有现付、赊销及预付款转销，因此该金额既包括本期支付的现金，也包括本期购买商品未付的款项以及本期转销的前期已支付的预付款，其中

4、本期支付的款项中所含的税为企业购买原材料等支付的进项税额，不应包含计入管理费用等期间费用产生的进项税额，即:本期购买商品、接受劳务支付的现金=本期购入的存货-本期购买商品未付的应付账款-本期购买商品未付的应付票据-本期转销的预付账款公式②根据丁字账户借贷规则，本期支付前期的应付账款、应付票据为借方发生额，其金额为期初金额■期末金额+本期新增贷方金额，本期新增贷方金额为本期购买商品未付的金额；本期预付的账款为该账户借方发生额，其金额为期末金额-期初金额+本期贷方金额，其中本期贷方金额为本期转销的预付账款

5、，即：本期支付前期应付账款=应付账款期初金额-应付账款期末金额+本期购买商品未付的应付账款公式③本期支付前期应付票据二应付票据期初金额-应付票据期末金额+本期购买商品未付的应付票据公式④本期预付的账款=预付账款期末金额■预付账款期初金额+本期转销的预付账款公式⑤将②③④⑤代入①，经整理可得：购买商品、接受劳务支付的现金二本期购入的存货+应付账款期初金额-应付账款期末金额+应付票据期初金额-应付票据期末金额+预付账款期末金额-预付账款期初金额-本期退货收到的现金公式⑥公式⑥中，应付账款、应付票据、预付账

6、款的期初及期末金额均可从资产负债表直接取数，因而，本期购入的存货与本期退货收到的现金成为计算关键。依据存货丁字账户可知，存货期初金❷〜+存货借方发生额■存货贷方发生额=存货期末金额，能否准确计算存货对于该项目的计算至关重要，此时，需要区分商业企业与工业企业进行探讨。商业企业中，企业购入存货后直接对外销售，除特殊情况外，存货借方记录的是本期购入的存货，存货贷方记录的是销售的商品和退回的商品，即主营业务成本和本期退货收到的现金，因此：本期购入的存货=主营业务成本+增值税进项税额+本期退货收到的现金+存货期

7、末金额-存货期初金额公式⑦将⑦代入⑥，整理得：购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+增值税进项税额+存货期末金额-存货期初金额+应付账款期初金额-应付账款期末金额+应付票据期初金额-应付票据期末金额+预付账款期末金额-预付账款期初金额公式⑧根据公式，编制调整分录：借：主营业务成本应交稅费-应交增值税应付账款应付票据预付账款存货贷：经营活动现金流量一一购买商品支付的现金二、“购买商品、接受劳务支付的现金”的特殊调整项目上述计算式构成了计算购买商品、接受劳务支付的现金的基本式，在工业企业中，企业购入

8、原材料需要加工成半成品或产成品对外销售，因此，存货借方金额不仅只由外购产生，相应的，存货的贷方也不仅仅指销售和退回的商品。这样的话，该计算式还需进行以下特殊调整。1•存货的增加不只是由外购原材料导致，增加存货并没有形成现金的支出，所以在计算购买商品、接受劳务支付的现金时应将该部分予以扣除，如下列情况：计入生产成本核算的职工薪酬、折旧费用及计入生产成本、制造费用的修理费等，其会计分录为：借：生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬/累计折旧接受投资、捐赠，其会计