从美国大公司会计丑闻看会计监管论文,会计审计论文论文,论文

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1、从美国总罄盅翥屛曙计监管论文'会计审计论文论文'论文新闻界现在对安然公司口诛笔伐，但过去将安然公司捧为“最具开拓创新精神”的也是新闻界。当安然公司掩盖损失、隐瞒负债时，从安然公司获得不菲报酬的律师在审查相关法律文件时为什么三缄其口？此外，在证券监管这个链条中，花旗和摩根等著名投资银行及其证券分析师们、标准普尔和穆迪等信誉卓著的信用评级机构也反应迟钝。这些问题正受到投资者的广泛质疑。(四)美国的会计监督机制过于宽松。美国的会计监管实行的是民间自律模式。美国注册会计师协会(ATCPA)自设立以來，一直扮演双重角色：既是注册会计师合法权益的守护神，又是注册会计师执业行为的监管

2、者。A1CPA除了负责制定审计准则外，还负责制定职业道徳和后续教育准则，并组织全国性统一考试。但注册会计师的执业资格由各州授予,对违规注册会计师的制裁也由各州负责，AICPA在这方面缺乏相应的权力。1999年，美国注册会计师协会(AICPA)发表了题为“将审计业务拓展成咨询服务”的指导性文章，鼓励会计公司进一步拓宽咨询服务。正是在此政策引导下，各大会计公司纷纷转型。据统计，到1999年，注册会计师行业51%的收入来自咨询业务。为了确保审计质量，AICPA也做出了不少努力，比如引入了同业互查机制。前不久，“五大”之一的徳勤对安达信作了同业互查后，给安达信的审计质量开T“绿

3、灯”。安然事件曝光后，德勤对安达信审计质量的评估报告已成为笑料。同业互查的有效性正受到学术界的广泛质疑。(五)美国经济的衰退是会计丑闻连续被披露的直接诱因假账丑闻在短短数月集中暴露，绝不是一种巧合，而是与欧美宏观经济形势的变化有关。二十世纪90年代初，随着以网络为代表的新经济的崛起，美国政府实行了放松产业管制的政策，国内的金融、能源、电信、航空等市场纷纷放开。许多公司利用股价高涨之机，盲目扩张而又“消化不良”。表面上美国经济繁荣,华尔街股市牛气冲天。股市高涨时，公司的问题也许会被忽略。但在股市缩水时,公司就无法再用“充水的利润”去掩盖深藏的矛盾与问题。与大公司假账丑闻一

4、同被揭开的，还有美林集团等投资银行徇私舞弊和许多证券分析师故意误导投资者等丑闻。这一系列的丑闻使木就不景气的股市雪上加霜，不但拖累了美国经济复苏的步伐，也对一半以上家庭拥有股票的美国社会造成巨大冲击。二、美国会计丑闻对我国的会计监管的影响在全球经济联系日益紧密的今天，美国会计丑闻对我国的会计监管不可避免地会产生一些影响，这些影响正、负两个方面都有，提供了一个供我们学习、借鉴的范例。美国的会计丑闻产生是成熟市场的机制问题，也是一个动态的完善过程，而中国的会计标准、CPA和会计市场则还处于一个发展调整阶段，这不能同日而语，但这并不影响我们对其进行研究、借鉴以趋利避害。通过对

5、美国会计丑闻的原因分析和他们所采取的措施，结合我国的现状，可以看出无论在哪个国家会计监管都是一个系统工程，应综合治理，耍有一个逐步调整的过程。从软环境来看，要提高人的素质；从硬环境来说，要加强法制建设;同时还要理顺体制，如果喊打假的人也在造假，那只能使问题更加复杂。在市场开放方面。由于各大会计公司在中国均已设立代表处，成立了合资所,安达信在中国的业务已并入安永，中国也已经加入WTO,在会计市场开放方面已经有计划地、有步骤地逐步开放会计市场。所以在会计市场开放方面不会有什么实质性的影响，但对于开放程度、方式、步骤等有些问题我们还似乎应该仔细研究。公司治理结构问题。建立所有

6、者与经营者之间的制衡关系是现代公司制度的核心。我国企业的公司治理结构大多不很完善。就指挥和控制而言，一股独大现象比较普遍，大股东兼任总经理保障了企业的效率，但也使得三权制衡机制名不符实，内部人控制问题严重；外部监控机制不健全，法制环境不完善等问题也未能得到有效解决。就激励方面而言，我国的激励方法还比较单一，更缺乏对激励的制约措施。不合理的公司治理结构是会计作假、审计作假的土壤，缺乏制约的激励机制是假帐泛滥的动力。目前甚至仍然存在企业老总聘事务所的怪现象，许多会计做假账往往是领导授意，自己聘人查自己。职业道德问题。职业道德到底靠什么来保证实现？当巨额的经济利益与严肃的道徳

7、规范发生碰撞时，我们不应过分崇拜市场和道德的力量，完全依赖市场力量和民间自律进行审计规范是不切合实际的。安然事件表明，职业道德教育应当是全方位的。注册会计师需要职业道德，律师、证券分析师、投资银行、信用评级机构以及中小投资者等证券市场的参与者，以及政府官员、监管机构和新闻媒体等证券市场的监督者，也需要职业道德。会计师事务所分业经营问题。国内会计师事务所业务目前还主要集中在法定审计方面，咨询、服务业务的开拓正处于起步阶段。在混业经营尚未形成规模的情况下国内注册会计师参与造假的案例吋有发生，美国人公司的会计丑闻不能不令我们对会计师事务所分业经