企業稅務籌劃風險分析及規避策略

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1、企業稅務籌劃風險分析及規避策略中圖分類號：F812文獻標識：A文章編號：1009-4202(2011)12-174-01摘要稅務籌劃作為企業財務管理活動的重要組成部分，對企業利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務籌劃在節稅的同時面臨著較大的風險。本文分析瞭企業稅務籌劃中存在的風險及其成因，並提出瞭規避策略關鍵詞稅務籌劃風險規避企業稅務籌劃是合理利用國傢政策、合法的節稅，直接目的是降低企業稅負，減輕納稅負擔。稅務籌劃在給企業帶來節稅利益的同時，也存在著相應的風險；企業如果忽視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，不但不能為企業帶來經濟利益

2、，還可能使企業遭受更大的損失。因此企業有必要強化稅務籌劃的管理，做好風險規避工作一、稅務籌劃風險概述企業稅務籌劃風險是企業在開展稅務籌劃活動時，由於執行中各種不確定性因素的存在，使得稅務籌劃的預期結果偏離目標而造成企業發生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化企業稅務籌劃的風險既受企業內部財務會計、經營等因素的影響，也受企業外部政策、法律等的環境因素的制約。通過加強稅務籌劃風險的控制，可以保證稅務籌劃預期目標的順利達成，把企業風險和可能因此發生的損失降到最低，促進企業利潤最優化二、稅務籌劃風險及成因分析(-)稅務籌劃方案的不

3、合理風險稅務籌劃方案是由企業管理層及籌劃人員根據企業的財務水平及會計環境制定的。企業財務管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內控制度直接影響著稅務籌劃人員選擇最優籌劃方案的標準，若納稅人業務素質較低，對稅務、財務、會計、法律等方面的政策與業務沒有較透徹的瞭解，掌握知識程度不高，那麼其稅務籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執業嚴謹,遵守稅法，那麼也會嚴格按照規程仔細籌劃，從而從源頭上降低瞭稅務籌劃方案的不合理風險(%1)執行偏差風險稅務籌劃方案制定之後，要由企業的財務、采購、生產、投資、籌資、銷售等各個部門來執行，不僅需要內部各個部門嚴格實施和操作，而且

4、需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業管理層做不好稅務籌劃在各部門的協調工作，就會出現執行偏離預期目標的風險，致使稅務籌劃失敗。而現實中企業各部門間自掃門前雪的現象嚴重，責任互相推護，導致稅務籌劃執行效率的喪失（三）稅務籌劃方案執行條件變化的風險企業面對的是不斷變化的環境，由於稅務籌劃具有明顯的事先計劃性，企業是研究當前稅收法律及規定，結合企業目前的經營管理狀況和財務及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調整，或者企業的經營狀況發生變化，財務管理出現調整，會計制度變化等都會直接導致原先制定的稅務籌劃

5、方案的效果降低，甚至失效，反而發生損失（四）稅收法律風險這主要是指企業稅務籌劃可能面臨的法律處罰風險。首先,即使稅務籌劃人員的稅務知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規體系，難免會出現對稅務精神理解的偏差或說把握不準,FiiTT使得稅務籌劃方案某種程度上偏離稅收法規的規定而面臨違法風險；其次，我國稅法賦予稅務機關的稅收自由裁量權使企業可能面臨稅務機關執法不規范的風險，合法的節稅被認定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失三、稅務籌劃風險規避策略（-）夯實稅務籌劃的工作基礎，加強風險的源頭控制首先，企業應規范內部財務制度和內控體系，

6、提高會計管理和風險控制的水平，並且定期檢查，以便及時發現不足，為稅務籌劃提供真實有效的信息，讓稅務籌劃人員更好的根據企業的現狀來選擇最優的籌劃方案。其次，企業要樹立正確的稅務籌劃意識，使企業內部上至管理層，下至稅務籌劃人員都能將稅務籌劃自覺地用作合理節稅的目的，避免陷入企業利潤過多依靠稅務籌劃的誤區。再次，努力提升管理層及稅務籌劃人員的素質水平，強化培訓與實踐，形成統一的行為模式，提高稅務籌劃效率（二）規范稅務籌劃執行中各部門責任，加強配合與協作稅務籌劃方案的執行不僅僅局限於企業的財務部門，需要企業內部其他部門的相互配合與協作。企業要將稅務籌劃方案的目標層層

7、落實，明確各部門的責任，避免各自為政現象的發生，並且加強部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務籌劃風險的控制活動中來（三）建立稅務籌劃信息采集及更新機制，提高籌劃方案的適度靈活性應對變化的最優策略也是變化。一方面，企業要建立稅務籌劃信息采集數據庫，記錄國傢稅法及相關政策的調整或改變，並且根據政策的調整及時審查稅務籌劃方案，適時更新稅務籌劃內容，提高稅務籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務籌劃風險進行全過程的監控，定期評估風險程度，做好風險的預警及防范工作，防患於未然（四）優化稅企關系，使稅務籌劃方案與稅收法律

8、精神一致企業稅務籌劃要取得預期的減輕稅負的目的，必須